Regras especiais aplicables a determinadas subvencións ou axudas

Sen prexuízo das peculiaridades que poidan derivarse da normativa reguladora ou das condicións concretas de cada unha delas , cabe facer mención do tratamento aplicable, con carácter xeral, ás seguintes subvencións ou axudas:

Axudas directas desencaixadas da Política Agraria Común (axuda básica á renda para a sostibilidade, axuda redistributiva complementaria á renda, ou axuda complementaria para mozos agricultores) acumularanse aos ingresos procedentes dos cultivos ou explotacións do perceptor en proporción aos seus respectivos importes.

Non obstante, cando o perceptor da axuda directa obtivese ingresos por actividades agrícolas e gandeiras, distintos da axuda directa, por contía inferior ao 25 por 100 do importe do total dos ingresos de tales actividades, o índice de rendemento neto a aplicar sobre as axudas directas será o 0,56.

Precisión: as únicas axudas da Política Agraria Común que están afectadas polo que se dispón no parágrafo anterior son as axudas directas desencaixadas, polo que todas as axudas vinculadas a producións específicas deberán acumularse aos ingresos obtidos das devanditas producións para a aplicación do índice de rendemento neto correspondente ás mesmas.

Nestes casos, ademais da redución xeral do 5 por 100 (2024) e a redución prevista para mozos agricultores, poderán aplicarse, se procede, os índices correctores que máis adiante coméntanse previstos para as actividades agrícolas e gandeiras, pois o feito de que non se obtivesen ingresos directos destas actividades non implica, en todo caso, que non se exercese actividade xa que a percepción da axuda directa esixe aos perceptores a realización de certos labores de mantemento das explotacións. Tamén se poderán minorar as amortizacións que resulten oportunas.

Axudas públicas previstas no Marco Nacional de Desenvolvemento Rural de España. Neste caso, cando o perceptor da axuda directa non obtivese ingreso algún derivado do exercicio de actividades agrícolas e gandeiras, o índice de rendemento neto a aplicar será o 0,56.

Subvencións por interrupcións de cultivos ou explotacións. Se a subvención ou axuda concédese pola interrupción dun determinado cultivo ou dunha concreta produción gandeira e está destinada a compensar os ingresos deixados de percibir, ao importe que, se é o caso, proceda computar no exercicio se lle aplicará o índice de rendemento neto correspondente ao cultivo ou produción que se viñese realizando anteriormente.
Subvencións non vinculadas a cultivos ou producións concretas. Cando se reciban subvencións que non estean vinculadas cun cultivo ou produción concreta, como pode ser o caso das de retirada de terras da produción ou as de barbeito, o importe da subvención que proceda computar no exercicio, distribuirase entre os restantes cultivos ou explotacións que o agricultor ou gandeiro realice, en proporción aos ingresos procedentes de cada un deles , acumulandose posteriormente a estes para os efectos de aplicar os índices de rendemento neto que correspondan.
Subvencións percibidas para contratar seguros agrarios. As subvencións percibidas polos agricultores ou gandeiros que subscriben pólizas do seguro agrario combinado, xa sexan percibidas da Entidade Estatal de Seguros Agrarios (ENESA) ou das Comunidades Autónomas, non deben incluírse entre os ingresos que se toman como base para determinar o rendemento neto, xa que para a fixación dos índices de rendemento neto aplicables a cada tipo de cultivo ou produto xa se tivo en conta como custo do seguro o que realmente paga o titular, unha vez deducida a parte subvencionada.
Indemnizacións por seguros. O importe das indemnizacións percibidas de entidades aseguradoras como consecuencia de sinistros que afectasen produtos da explotación, en proceso ou terminados, computarase dentro dos ingresos íntegros correspondentes ao tipo de cultivo ou produción de que se trate.

Dentro deste tipo de sinistros ou perdas, non se encontran os gastos orixinados pola destrución de animais, polo que as indemnizacións que se satisfagan polo seguro para a cobertura dos gastos derivados da destrución de animais, non se integrarán no volume total de ingresos das actividades.
Determinadas subvencións ou axudas da política agraria comunitaria (PAC), así como outras de carácter público que teñan por obxecto reparar a destrución, en certas circunstancias, de elementos patrimoniais afectos, teñen un tratamento fiscal especial, que pode consultarse no Capítulo 7 deste Manual.
Subvencións forestais. Non se integrarán na base impoñible as subvencións concedidas a quen exploten predios forestais xestionadas de acordo con plans técnicos de xestión forestal, ordenación de montes, plans dasocráticos ou plans de repoboación forestal aprobados pola Administración forestal competente, sempre que o período de produción medio, segundo a especie de que se trate, sexa igual ou superior a 20 anos.
Axuda extraordinaria para compensar a perda de renda nas explotacións agrarias afectadas.

O artigo 24 do Real Decreto-lei 7/2024, do 11 de novembro establece unha axuda extraordinaria e temporal, de carácter complementario á do artigo 11 do Real Decreto-lei 6/2024 referida no punto anterior, para compensar a perda de renda nas explotacións agrarias que sufrisen danos como consecuencia da DANA , nos municipios incluídos no anexo do Real Decreto-lei 6/2024, do 5 de novembro.

Esta axuda estará exenta por aplicación da disposición adicional quinta da Lei do IRPF. E, a diferenza da anterior, concédese baixo o sistema de axudas de minimeus polo que queda sometida aos topes establecidos nos Regulamentos (UE ).

A citada axuda concederase aos titulares dalgunha explotación agrícola, gandeira ou parcela agrícola localizada nos citados municipios que sufrisen danos superiores ao 40 por 100 na súa produción, plantación, censo gandeiro ou sistema de protección de cultivos e infraestruturas, sempre que sexan susceptibles de aseguramento no Sistema de Seguros Agrarios Combinados, sempre que cumpran os requisitos esixidos no artigo 24 para tal fin.

O seu importe non superará o límite de 25.000 euros por persoa beneficiaria e se lle descontará, se é o caso, a axuda directa abonada polo artigo 11 do Real Decreto-lei 6/2024, sen que poida sobrepasarse en ningún caso os topes que para as axudas de minimeus establece a normativa comunitaria.

Teñanse en conta para estes fins os Regulamentos (UE ) 1408/2013, do 18 de decembro de 2013, e 712/2014, do 27 de xuño de 2014, da Comisión.

Importante: as prestacións percibidas da Seguridade Social por incapacidade temporal, risco durante o embarazo ou invalidez provisional, se é o caso, tributarán como rendementos do traballo.