3. Adecuación destes beneficios ao que se establece no Dereito da Unión Europea: límites, seguimento e control

Normativa: Disposición adicional septuaxésima. Seis e Sete da Lei 31/2022, do 23 de decembro de Orzamentos Xerais do Estado para 2023.

Límites dos beneficios fiscais do réxime fiscal especial das Illes Balears

Estes beneficios fiscais (dedución por dotacións á reserva para Investimentos e dedución por rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Illes Balears), conxuntamente con calquera outra axuda percibida ao abeiro da normativa sobre axudas de “minimeus”, non poderán superar os importes que, para o seu respectivo ámbito de aplicación, establecen os Regulamentos que se recollen no seguinte cadro:

Normativa	sector/actividade	Límites
REGULAMENTO (UE ) 2023/2831 DA COMISIÓN, do 13 de decembro de 2023, relativo á aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado de Funcionamento da Unión Europea ás axudas de minimeus. Vixencia: desde o 01-01-2024 ata 31-12-2030 A respecto disto, teñase en conta que, de acordo coa disposición transitoria prevista no seu artigo 7, o citado Regulamento aplicarase ás axudas concedidas antes da súa entrada en vigor se tales axudas reúnen todas as condicións establecidas nel .	Todas agás as dos regulamentos seguintes Nota: non se inclúen nas axudas de minimeus as seguintes: As axudas condicionadas á utilización de produtos e servizos nacionais en lugar de importados. As axudas a actividades de exportación.	300.000 euros durante calquera período de tres anos. Notas: teñase en conta que o límite máximo foi incrementado, a partir do 1 de xaneiro de 2024, de 200.000 a 300.000 euros, sendo único para todos os tipos de actividade, tamén no caso de transporte de mercadorías por estrada. Polo tanto, desaparece o límite específico para a actividade de transporte de mercadorías por estrada existente ata entón. Así mesmo modificouse o sistema de cómputo ao pasar de tres exercicios fiscais a tres anos. O período de tres anos que debe terse en conta para os efectos do Regulamento 2023/2831 debe avaliarse de forma continua. En cada nova concesión dunha axuda de minimeus debe terse en conta o importe total das axudas das miñas concedidas nos tres anos previos (cómputo de data a data). Por último, indicar que, a partir do 1 de xaneiro de 2026, o Regulamento (UE ) 2023/2831 da Comisión, do 13 de decembro de 2023, obriga a que a información sobre axudas das miñas concedidas consígnese nun rexistro central a escala nacional ou da Unión.
REGULAMENTO (UE ) 1408/2013 DA COMISIÓN , do 18 de decembro de 2013, relativo á aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado de Funcionamento da Unión Europea ás axudas de minimeus no sector agrícola.	Agrícola e gandeira Só aplícase ás empresas dedicadas á produción primaria de produtos agrícolas. Nota : exclúense as empresas dedicadas á transformación e comercialización de produtos agrícolas que se suxeitan ao límite do Regulamento (UE ) 2023/2831.	25.000 euros durante calquera período de tres exercicios fiscais. Nestes casos, compútase no exercicio fiscal de concesión e os dous anteriores. Nota : España elevou de 20.000 a 25.000 euros por Real decreto 1139/2024, do 11 de novembro, polo que se regulan o límite máximo das axudas de minimeus no sector agrícola e pesqueiro e o procedemento para garantir que non se sobrepasan os topes nacionais e sectoriais establecidos na normativa europea. IMPORTANTE: teñase en conta que o Regulamento (UE) 2024/3118 da Comisión, do 10 de decembro de 2024, con entrada en vigor o 16 de decembro, elevou o límite máximo das axudas de minimos no sector agrícola de 25.000 a 50.000 euros durante calquera período de tres anos. Polo tanto, as axudas concedidas a partir da citada data beneficiaranse do novo límite de 50.000 euros no IRPF de 2024. Así mesmo, modificouse o sistema de cómputo ao pasar de tres exercicios fiscais a tres anos. O período de tres anos que debe terse en conta para os efectos do Regulamento 1408/2013 debe avaliarse de forma continua. En cada nova concesión dunha axuda de minimeus debe terse en conta o importe total das axudas das miñas concedidas nos tres anos previos (cómputo de data a data). Por último, indicar que, a partir do 1 de xaneiro de 2027, o Regulamento (UE ) 2024/3118 da Comisión, obriga a que a información sobre axudas das miñas concedidas consígnese nun rexistro central a escala nacional ou da Unión.
REGULAMENTO (UE ) 717/2014 DA COMISIÓN , do 27 de xuño de 2014, relativo á aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado de Funcionamento da Unión Europea ás axudas de minimeus no sector da pesca e da acuicultura.	Pesca e acuicultura Só aplícase ás empresas dedicadas á produción primaria de produtos da pesca e a acuicultura. Nota: exclúense as empresas dedicadas á transformación e comercialización de produtos da pesca e da acuicultura que se suxeitan ao límite do Regulamento (UE ) 2023/2831 [véxase Regulamento (UE ) 2023/2391].	30.000 euros durante calquera período de tres exercicios fiscais. Nestes casos, compútase no exercicio fiscal de concesión e os dous anteriores. Nota : España elevou de 30.000 a 40.000 euros por Real decreto 1139/2024, do 11 de novembro, polo que se regulan o límite máximo das axudas de minimeus no sector agrícola e pesqueiro e o procedemento para garantir que non se sobrepasan os topes nacionais e sectoriais establecidos na normativa europea.
REGULAMENTO (UE ) 2023/2832 DA COMISIÓN , do 13 de decembro de 2023, relativos á aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado de Funcionamento da Unión Europea ás axudas das miñas concedidas a empresas que prestan servizos de interese económico xeral. Vixencia: desde o 01-01-2024 ata 31-12-2030 A respecto disto, teñase en conta que, de acordo coa disposición transitoria prevista no seu artigo 7, o citado Regulamento aplicarase ás axudas concedidas antes da súa entrada en vigor se tales axudas reúnen todas as condicións establecidas nel .	Servizos de interese económico xeral	750.000 euros durante calquera período de tres anos. Notas: teñase en conta que e l límite máximo foi incrementado, a partir do 1 de xaneiro de 2024, de 500.000 a 750.000 euros. Así mesmo modificouse o sistema de cómputo ao pasar de tres exercicios fiscais a tres anos. O período de tres anos que debe terse en conta para os efectos do Regulamento 2023/2831 debe avaliarse de forma continua. En cada nova concesión dunha axuda de minimeus debe terse en conta o importe total das axudas das miñas concedidas nos tres anos previos (cómputo de data a data). Por último, indicar que, a partir do 1 de xaneiro de 2026, o Regulamento (UE ) 2023/2832 da Comisión, do 13 de decembro de 2023, obriga a que a información sobre axudas das miñas concedidas consígnese nun rexistro central a escala nacional ou da Unión.
*Notas comúns:* 1. Para o cómputo dos exercicios fiscais tomarase en conta o período en que se concede a axuda, independentemente de cando cóbrese (criterio de imputación que se aplica ás subvencións correntes). Para o cómputo dos anos tomarase o momento en que se concede a axuda. 2. Os límites fixados refírense ao importe total das axudas das miñas concedidas por un Estado membro a unha única empresa.

Normativa

sector/actividade

Límites

REGULAMENTO (UE ) 2023/2831 DA COMISIÓN, do 13 de decembro de 2023, relativo á aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado de Funcionamento da Unión Europea ás axudas de minimeus.

Vixencia: desde o 01-01-2024 ata 31-12-2030

A respecto disto, teñase en conta que, de acordo coa disposición transitoria prevista no seu artigo 7, o citado Regulamento aplicarase ás axudas concedidas antes da súa entrada en vigor se tales axudas reúnen todas as condicións establecidas nel .

Todas agás as dos regulamentos seguintes

Nota: non se inclúen nas axudas de minimeus as seguintes:

As axudas condicionadas á utilización de produtos e servizos nacionais en lugar de importados.
As axudas a actividades de exportación.

300.000 euros durante calquera período de tres anos.

Notas: teñase en conta que o límite máximo foi incrementado, a partir do 1 de xaneiro de 2024, de 200.000 a 300.000 euros, sendo único para todos os tipos de actividade, tamén no caso de transporte de mercadorías por estrada. Polo tanto, desaparece o límite específico para a actividade de transporte de mercadorías por estrada existente ata entón.

Así mesmo modificouse o sistema de cómputo ao pasar de tres exercicios fiscais a tres anos. O período de tres anos que debe terse en conta para os efectos do Regulamento 2023/2831 debe avaliarse de forma continua. En cada nova concesión dunha axuda de minimeus debe terse en conta o importe total das axudas das miñas concedidas nos tres anos previos (cómputo de data a data).

Por último, indicar que, a partir do 1 de xaneiro de 2026, o Regulamento (UE ) 2023/2831 da Comisión, do 13 de decembro de 2023, obriga a que a información sobre axudas das miñas concedidas consígnese nun rexistro central a escala nacional ou da Unión.

REGULAMENTO (UE ) 1408/2013 DA COMISIÓN , do 18 de decembro de 2013, relativo á aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado de Funcionamento da Unión Europea ás axudas de minimeus no sector agrícola.

Agrícola e gandeira

Só aplícase ás empresas dedicadas á produción primaria de produtos agrícolas.

Nota : exclúense as empresas dedicadas á transformación e comercialización de produtos agrícolas que se suxeitan ao límite do Regulamento (UE ) 2023/2831.

25.000 euros durante calquera período de tres exercicios fiscais.

Nestes casos, compútase no exercicio fiscal de concesión e os dous anteriores.

Nota : España elevou de 20.000 a 25.000 euros por Real decreto 1139/2024, do 11 de novembro, polo que se regulan o límite máximo das axudas de minimeus no sector agrícola e pesqueiro e o procedemento para garantir que non se sobrepasan os topes nacionais e sectoriais establecidos na normativa europea.

IMPORTANTE: teñase en conta que o Regulamento (UE) 2024/3118 da Comisión, do 10 de decembro de 2024, con entrada en vigor o 16 de decembro, elevou o límite máximo das axudas de minimos no sector agrícola de 25.000 a 50.000 euros durante calquera período de tres anos. Polo tanto, as axudas concedidas a partir da citada data beneficiaranse do novo límite de 50.000 euros no IRPF de 2024.

Así mesmo, modificouse o sistema de cómputo ao pasar de tres exercicios fiscais a tres anos. O período de tres anos que debe terse en conta para os efectos do Regulamento 1408/2013 debe avaliarse de forma continua. En cada nova concesión dunha axuda de minimeus debe terse en conta o importe total das axudas das miñas concedidas nos tres anos previos (cómputo de data a data).

Por último, indicar que, a partir do 1 de xaneiro de 2027, o Regulamento (UE ) 2024/3118 da Comisión, obriga a que a información sobre axudas das miñas concedidas consígnese nun rexistro central a escala nacional ou da Unión.

REGULAMENTO (UE ) 717/2014 DA COMISIÓN , do 27 de xuño de 2014, relativo á aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado de Funcionamento da Unión Europea ás axudas de minimeus no sector da pesca e da acuicultura.

Pesca e acuicultura

Só aplícase ás empresas dedicadas á produción primaria de produtos da pesca e a acuicultura.

Nota: exclúense as empresas dedicadas á transformación e comercialización de produtos da pesca e da acuicultura que se suxeitan ao límite do Regulamento (UE ) 2023/2831 [véxase Regulamento (UE ) 2023/2391].

30.000 euros durante calquera período de tres exercicios fiscais.

Nestes casos, compútase no exercicio fiscal de concesión e os dous anteriores.

Nota : España elevou de 30.000 a 40.000 euros por Real decreto 1139/2024, do 11 de novembro, polo que se regulan o límite máximo das axudas de minimeus no sector agrícola e pesqueiro e o procedemento para garantir que non se sobrepasan os topes nacionais e sectoriais establecidos na normativa europea.

REGULAMENTO (UE ) 2023/2832 DA COMISIÓN , do 13 de decembro de 2023, relativos á aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado de Funcionamento da Unión Europea ás axudas das miñas concedidas a empresas que prestan servizos de interese económico xeral.

Vixencia: desde o 01-01-2024 ata 31-12-2030

Servizos de interese económico xeral

750.000 euros durante calquera período de tres anos.

Notas: teñase en conta que e l límite máximo foi incrementado, a partir do 1 de xaneiro de 2024, de 500.000 a 750.000 euros.

Por último, indicar que, a partir do 1 de xaneiro de 2026, o Regulamento (UE ) 2023/2832 da Comisión, do 13 de decembro de 2023, obriga a que a información sobre axudas das miñas concedidas consígnese nun rexistro central a escala nacional ou da Unión.

Notas comúns:

1. Para o cómputo dos exercicios fiscais tomarase en conta o período en que se concede a axuda, independentemente de cando cóbrese (criterio de imputación que se aplica ás subvencións correntes). Para o cómputo dos anos tomarase o momento en que se concede a axuda.

2. Os límites fixados refírense ao importe total das axudas das miñas concedidas por un Estado membro a unha única empresa.

Seguimento e control dos beneficios fiscais.

A Comisión Mixta de Economía e Facenda entre o Estado e a Comunidade Autónoma das Illes Balears previstas no artigo 125 do Estatuto de Autonomía das Illes Balears será a encargada de facer o seguimento da aplicación do réxime fiscal especial das Illes Balears.

Para iso, anualmente realizarase un informe de seguimento da aplicación dos beneficios fiscais e en 2028 realizarase un control de eficacia que permita coñecer o logro dos obxectivos económicos perseguidos polos beneficios fiscais. A concreción dos devanditos obxectivos, así como o órgano encargado da realización do control de eficacia determinaranse regulamentariamente.

O seguimento da eficacia do Réxime fiscal especial das Illes Balears deberá realizarse pola comisión de intercambio e análise de datos estatísticos prevista no artigo 3.2 do Real Decreto-lei 4/2019, do 22 de febreiro, do Réxime Especial das Illes Balears, baixo a coordinación superior da Comisión Mixta de Economía e Facenda entre o Estado e a Comunidade Autónoma das Illes Balears.
Con esta finalidade, os beneficiarios deberán presentar dentro do prazo de declaración do IRPF, e con carácter previo á presentación do modelo 100, unha declaración informativa relativa ás distintas medidas ou réximes de axudas percibidas. Esta declaración incluirá información detallada dos aludidos incentivos, que serán obxecto de comprobación.

A respecto disto, véxase o artigo 32 do Regulamento de desenvolvemento do Réxime Fiscal Especial das Illes Balears, aprobado por Real decreto, 710/2024, do 23 de xullo, en virtude do que se aproba a Orde HAC/1031/2024, do 25 de setembro, pola que se aproba o modelo 283, “Declaración informativa anual de axudas recibidas no marco do Réxime Fiscal especial das Illes Balears ”e determínanse as condicións e procedemento para a súa presentación.