Polas cantidades destinadas á custodia non ocasional en gardarías e centros de primeiro ciclo de educación infantil de fillos e fillas ou persoas adoptadas ou acollidas ou con delegación de garda con fins de adopción, menores de tres anos

Normativa: Art. 4.Un.e), Catro e Cinco e disposición adicional décimo sexta Lei 13/1997, do 23 de decembro, pola que se regula o tramo autonómico do   Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas e restantes tributos cedidos, da Comunitat Valenciana

Atención : a raíz das modificacións introducidas na redacción do artigo 4.Un.e) polo artigo 22 da Lei 5/2025, do 30 de maio, de medidas fiscais, de xestión administrativa e financeira e de organización da Generalitat (DOGV, 31-05-2025; BOE, 14-06-2025), procede distinguir os 2 seguintes supostos de aplicación:

A) Para contribuíntes falecidos con anterioridade ao 1 de xuño de 2025

Contía da dedución

O 15 por 100 das cantidades satisfeitas, durante o período impositivo, destinadas á custodia en gardarías e centros de primeiro ciclo de educación infantil, de fillos e fillas ou acollidos permanentes, menores de tres anos.

Precisión :

Ata o 17 de agosto de 2015 o artigo 173 bis do Código Civil regulaba as seguintes modalidades de acollemento familiar: simple, permanente e preadoptivo.

A Lei 26/2015, do 28 de xullo, pola que se modifica o sistema de protección á infancia e á adolescencia (BOE do 29 de xullo) modificou, con efectos desde 18 de agosto de 2015, o artigo 173 bis do Código Civil regulando desde entón as seguintes modalidades de acollemento familiar: de urxencia, temporal e permanente.

No que fai ao acollemento familiar preadoptivo, previsto no artigo 173 bis do Código Civil ata a citada modificación normativa, as disposicións adicionais segunda e sexta da devandita Lei 26/2015 establecen que todas as referencias que nas leis e demais disposicións realizásense ao acollemento preadoptivo deberán entenderse feitas á delegación de garda para a convivencia preadoptiva prevista no artigo 176 bis do Código Civil, mentres que as referencias que se realizasen ao acollemento simple deberán entenderse feitas ao acollemento familiar temporal previsto no artigo 173 bis do Código Civil.

Requisitos e outras condicións para a aplicación da dedución

• Que os pais ou acolledores que convivan co menor desenvolvan actividades por conta propia ou allea pola que perciban rendementos do traballo ou de actividades económicas.

• Que a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro , non sexa superior a :

  • - 30.000 euros en declaración individual.

  • - 47.000 euros en declaración conxunta.

• Cando dous contribuíntes declarantes teñan dereito á aplicación desta dedución por un mesmo fillo ou acollido o seu límite ratearase entre eles por partes iguale s.

• Se ao longo do ano o fillo ou filla ou persoa acollida deixa de ser menor de tres anos o límite desta dedución ratearase polo número de días do período impositivo en que este fose menor de tres anos. O mesmo tratamento tamén é aplicable cando o fillo ou filla nacese ou o acollemento producísese durante o exercicio.

• Ademais, a aplicación da dedución queda condicionada a que a entrega dos importes monetarios derivados do acto ou negocio xurídico que de dereito á súa aplicación realícese mediante tarxeta de crédito ou débito, transferencia bancaria, cheque nominativo ou ingreso en contas en entidades de crédito.

  A devandita esixencia vén establecida pola disposición adicional dezaseis da Lei 13/1997, do 23 de decembro, pola que se regula o tramo autonómico do IRPF e restantes tributos cedidos. 

Límites da dedución segundo base liquidable

• O límite máximo da dedución será de 297 euros, por cada un dos fillos ou persoas acollidas permanentes, menores de tres anos, inscrito en gardarías e centros de primeiro ciclo de edu­cación infantil.

• Este límite máximo de 297  euros sos será aplicable polos contribuíntes cuxa suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro (recadros [0500] e [0510] da declaración)  sexa inferior a 27.000 euros, en tributación individual, ou inferior a 44.000 euros, en tributación conxunta.

• Cando a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro do contri­buyente estea comprendida entre 27.000 e 30.000 euros, en tributación individual, ou entre 44.000 e 47.000 euros, en tributación conxunta, os  importes e límites da dedución serán os seguintes :

  1. En tributación individual, o resultado de multiplicar o límite máximo da dedución (297  euros) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:

     100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 27.000)

  2. En tributación conxunta, o resultado de multiplicar o límite máximo da dedución (297  euros) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:

     100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 44.000)

Incompatibilidade

Esta dedución resulta incompatible coa aplicación da dedución autonómica "Por contratar de maneira indefinida a persoas afiliadas no Sistema Especial de Empregados de Fogar do Réxime Xeral da Seguridade Social para o coidado de persoas".

B) Para o resto de contribuíntes

Contía da dedución

O 15 por 100 das cantidades satisfeitas, durante o período impositivo, destinadas á custodia en gardarías e centros de primeiro ciclo de educación infantil, de fillos e fillas ou persoas acollidas ou con delegación de garda con fins de adopción, menores de tres anos.

Precisión :

Ata o 17 de agosto de 2015 o artigo 173 bis do Código Civil regulaba as seguintes modalidades de acollemento familiar: simple, permanente e preadoptivo.

A Lei 26/2015, do 28 de xullo, pola que se modifica o sistema de protección á infancia e á adolescencia (BOE do 29 de xullo) modificou, con efectos desde 18 de agosto de 2015, o artigo 173 bis do Código Civil regulando desde entón as seguintes modalidades de acollemento familiar: de urxencia, temporal e permanente.

No que fai ao acollemento familiar preadoptivo, previsto no artigo 173 bis do Código Civil ata a citada modificación normativa, as disposicións adicionais segunda e sexta da devandita Lei 26/2015 establecen que todas as referencias que nas leis e demais disposicións realizásense ao acollemento preadoptivo deberán entenderse feitas á delegación de garda para a convivencia preadoptiva prevista no artigo 176 bis do Código Civil, mentres que as referencias que se realizasen ao acollemento simple deberán entenderse feitas ao acollemento familiar temporal previsto no artigo 173 bis do Código Civil.

Requisitos e outras condicións para a aplicación da dedución

• Que os contribuíntes que resulten pais, acolledores ou gardadores desenvolvan actividades por conta propia ou allea pola que perciban rendementos do traballo ou de actividades económicas.

• Que a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro , non sexa superior a :

  • - 30.000 euros en declaración individual.

  • - 47.000 euros en declaración conxunta.

• Cando dous contribuíntes declarantes teñan dereito á aplicación desta dedución polo mesmo menor o seu límite ratearase entre eles por partes iguale s.

• Se ao longo do ano o fillo ou filla ou persoa acollida ou con delegación de garda con fins de adopción deixa de ser menor de tres anos o límite desta dedución ratearase polo número de días do período impositivo en que este fose menor de tres anos. O mesmo tratamento tamén é aplicable cando o fillo ou filla nacese ou o acollemento ou a delegación de garda producísese durante o exercicio.

• Ademais, a aplicación da dedución queda condicionada a que a entrega dos importes monetarios derivados do acto ou negocio xurídico que de dereito á súa aplicación realícese mediante tarxeta de crédito ou débito, transferencia bancaria, cheque nominativo ou ingreso en contas en entidades de crédito.

  A devandita esixencia vén establecida pola disposición adicional dezaseis da Lei 13/1997, do 23 de decembro, pola que se regula o tramo autonómico do IRPF e restantes tributos cedidos. 

Límites da dedución segundo base liquidable

• O límite máximo da dedución será de 297 euros, por cada un dos fillos ou persoas acollidas ou con delegación de garda con fins de adopción, menores de tres anos, inscrito en gardarías e centros de primeiro ciclo de edu­cación infantil.

• Este límite máximo de 297 euros sos será aplicable polos contribuíntes cuxa suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro (recadros [0500] e [0510] da declaración)  sexa inferior a 27.000 euros, en tributación individual, ou inferior a 44.000 euros, en tributación conxunta.

• Cando a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro do contri­buyente estea comprendida entre 27.000 e 30.000 euros, en tributación individual, ou entre 44.000 e 47.000 euros, en tributación conxunta, os  importes e límites da dedución serán os seguintes :

  1. En tributación individual, o resultado de multiplicar o límite máximo da dedución (297  euros) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:

     100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 27.000)

  2. En tributación conxunta, o resultado de multiplicar o límite máximo da dedución (297  euros) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:

     100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 44.000)

Incompatibilidade

Esta dedución resulta incompatible coa aplicación da dedución autonómica "Por contratar de maneira indefinida a persoas afiliadas no Sistema Especial de Empregados de Fogar do Réxime Xeral da Seguridade Social para o coidado de persoas".