Por conciliación do traballo coa vida familiar

Normativa: Art. 4.Un.f), Catro e Cinco Lei 13/1997, do 23 de decembro, pola que se regula o tramo autonómico do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas e restantes tributos cedidos, da Comunitat Valenciana

Atención : a raíz das modificacións introducidas na redacción do artigo 4.Un.f) polo artigo 22 da Lei 5/2025, do 30 de maio, de medidas fiscais, de xestión administrativa e financeira e de organización da Generalitat (DOGV, 31-05-2025; BOE, 14-06-2025), procede distinguir os 2 seguintes supostos de aplicación:

A) Para contribuíntes falecidos con anterioridade ao 1 de xuño de 2025

Contía da dedución

460 euros por cada fillo ou filla ou acollido na modalidade de acollemento permanente, maior de tres anos e menor de cinco anos.

Precisión :

Ata o 17 de agosto de 2015 o artigo 173 bis do Código Civil regulaba as seguintes modalidades de acollemento familiar: simple, permanente e preadoptivo.

A Lei 26/2015, do 28 de xullo, pola que se modifica o sistema de protección á infancia e á adolescencia (BOE do 29 de xullo) modificou, con efectos desde 18 de agosto de 2015, o artigo 173 bis do Código Civil regulando desde entón as seguintes modalidades de acollemento familiar: de urxencia, temporal e permanente.

Non obstante, esta dedución tamén resulta aplicable ao acollemento familiar preadoptivo regulado no artigo 173 bis do Código Civil, desde que se formalizase con anterioridade a 18 de agosto de 2015 (data de entrada en vigor da Lei 26/2015, do 28 de xullo, que modifica as modalidades de acollemento familiar regulada no citado artigo).

Requisitos e outras condicións para a aplicación da dedución

Esta dedución corresponderá exclusivamente á nai ou acolledora e serán requisitos para a súa aplicación:

Que os fillos ou acollidos que xeren o dereito á dedución dean dereito, pola súa parte, á aplicación do correspondente mínimo por descendentes establecidos na normativa estatal reguladora do IRPF.
Que a nai ou acolledora realice unha actividade por conta propia ou allea pola que estea dada de alta no réxime correspondente da Seguridade Social ou mutualidade. Este requisito entenderase cumprido os meses en que esta situación se produza en calquera día do mes.

Atención: nos supostos de persoas do mesmo sexo casadas, se ambas as dúas cumpren os requisitos teñen dereito á aplicación da dedución.
Que a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro , recadros [0500] e [0510] da declaración, non sexa superior a:
- - 30.000 euros en declaración individual.
- - 47.000 euros en declaración conxunta.
A dedución calcularase de forma proporcional ao número de meses, en que se cumplan os requisitos anteriores, entendendose para tal fin que:
1. A determinación dos fillos ou persoas acollidas que dan dereito á aplicación da deducción realizarase de acordo coa súa situación o último día de cada mes.
2. O requisito de alta no réxime correspondente da Seguridade Social ou mutualidade cúmprese os meses en que esta situación se produza en calquera día do mes.
Nos supostos de adopción, a dedución poderase practicar, con independencia da idade do menor, durante o cuarto e quinto ano seguinte á data da inscrición no Rexistro Civil.
Nos supostos de acollemento familiar permanente, a dedución poderase practicar, con independencia da idade do menor, durante o cuarto e quinto ano seguinte á data da resolución administrativa mediante a que se formalizou aquel, sempre que estea aínda vixente o último día do período impositivo. No caso de acollementos que se vaian a constituír xudicialmente, tomarase como referencia inicial para o citado cómputo a da resolución administrativa mediante a que se formalizaron con carácter provisional.
No caso de falecemento da nai ou cando a garda e custodia atribúase de forma exclusiva ao pai , este terá dereito á práctica da dedución pendente sempre que cumpra os demais requisitos previstos para ese fin. Tamén terá dereito á práctica da dedución o acolledor naqueles acollementos en que non houbese acolledora.

Nos supostos de persoas do mesmo sexo casadas, cando ambas as dúas sexan homes, e pais do fillo que dá dereito á dedución, os dous terán dereito á aplicación da dedución.
Cando existan varios contribuíntes declarantes con dereito á aplicación desta dedución con respecto a un mesmo fillo ou acollido, o seu importe ratearase entre eles por partes iguais.

Límites da dedución segundo base liquidable

A dedución ten como límite para cada fillo ou acollido as cotizacións e cotas totales á Seguridade Social e mutualidades de carácter alternativo reportadas en cada período impositivo, e que, ademais fóseno desde o día en que o menor cumpra os tres anos e ata o día anterior ao que cumpra os cinco anos.

Para os efectos do cálculo deste límite, computaranse as cotizacións e cotas polos seus importes íntegros, sen tomar en consideración as bonificacións que puidesen corresponder.
O importe íntegro da dedución (460 euros) só será aplicable aos contribuíntes cuxa suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro (recadros [0500] e [0510] da declaración) sexa inferior a 27.000 euros, en tributación individual, ou inferior a 44.000 euros, en tributación conxunta.
Cando a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro do contribuyente estea comprendida entre 27.000 e 30.000 euros, en tributación individual, ou entre 44.000 e 47.000 euros, en tributación conxunta, os importes da dedución serán os seguintes:
1. En tributación individual, o resultado de multiplicar o importe da dedución (460 euros) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:
  
  100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 27.000)
2. En tributación conxunta, o resultado de multiplicar o importe da dedución (460 euros) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:
  
  100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 44.000)

Incompatibilidade

Esta dedución resulta incompatible coa aplicación da dedución autonómica "Por contratar de maneira indefinida a persoas afiliadas no Sistema Especial de Empregados de Fogar do Réxime Xeral da Seguridade Social para o coidado de persoas".

B) Para o resto de contribuíntes

Contía da dedución

460 euros por cada fillo ou filla ou persoa acollida ou con delegación de garda con fins de adopción, maior de tres anos e menor de cinco anos.

Precisión :

Ata o 17 de agosto de 2015 o artigo 173 bis do Código Civil regulaba as seguintes modalidades de acollemento familiar: simple, permanente e preadoptivo.

No que fai ao acollemento familiar preadoptivo, previsto no artigo 173 bis do Código Civil ata a citada modificación normativa, as disposicións adicionais segunda e sexta da devandita Lei 26/2015 establecen que todas as referencias que nas leis e demais disposicións realizásense ao acollemento preadoptivo deberán entenderse feitas á delegación de garda para a convivencia preadoptiva prevista no artigo 176 bis do Código Civil, mentres que as referencias que se realizasen ao acollemento simple deberán entenderse feitas ao acollemento familiar temporal previsto no artigo 173 bis do Código Civil.

Requisitos e outras condicións para a aplicación da dedución

Esta dedución corresponderá exclusivamente á nai, acolledora ou gardadora e serán requisitos para a súa aplicación:

Que as persoas que xeren o dereito á dedución dean dereito, pola súa parte, á aplicación do correspondente mínimo por descendentes establecidos na normativa estatal reguladora do IRPF.
Que a nai, acolledora ou gardadora realice unha actividade por conta propia ou allea pola que estea dada de alta no réxime correspondente da Seguridade Social ou mutualidade. Este requisito entenderase cumprido os meses en que esta situación se produza en calquera día do mes.

Atención: nos supostos de persoas do mesmo sexo casadas, se ambas as dúas cumpren os requisitos teñen dereito á aplicación da dedución.
Que a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro , recadros [0500] e [0510] da declaración, non sexa superior a:
- - 30.000 euros en declaración individual.
- - 47.000 euros en declaración conxunta.
A dedución calcularase de forma proporcional ao número de meses, en que se cumplan os requisitos anteriores, entendendose para tal fin que:
1. A determinación dos fillos ou persoas acollidas ou con delegación de garda para a adopción que dan dereito á aplicación da deducción realizarase de acordo coa súa situación o último día de cada mes.
2. O requisito de alta no réxime correspondente da Seguridade Social ou mutualidade cúmprese os meses en que esta situación se produza en calquera día do mes.
Nos supostos de adopción ou garda, a dedución poderase practicar, con independencia da idade da persoa menor, durante o cuarto e quinto ano seguinte á data da inscrición no Rexistro Civil.
Nos supostos de acollemento familiar, a dedución poderase practicar, con independencia da idade da persoa menor, durante o cuarto e quinto ano seguinte á data da resolución administrativa mediante a que se formalizou aquel, sempre que estea aínda vixente o último día do período impositivo.
No caso de falecemento da nai ou cando a garda e custodia atribúase de forma exclusiva ao pai , este terá dereito á práctica da dedución pendente sempre que cumpra os demais requisitos previstos para ese fin. Tamén terán dereito á práctica da dedución o acolledor/gardador naqueles casos de acollemento/delegación de garda con fins de adopción en que non houbese acolledora/gardadora.

Nos supostos de persoas do mesmo sexo casadas, cando ambas as dúas sexan homes, e pais do fillo que dá dereito á dedución, os dous terán dereito á aplicación da dedución.
Cando existan varios contribuíntes declarantes con dereito á aplicación desta dedución con respecto a unha mesma persoa, o seu importe ratearase entre eles por partes iguais.

Límites da dedución segundo base liquidable

A dedución ten como límite as cotizacións e cotas totales á Seguridade Social e mutualidades de carácter alternativo reportadas en cada período impositivo, e que, ademais fóseno desde o día en que o menor cumpra os tres anos e ata o día anterior ao que cumpra os cinco anos.

Precisións :

1. Para os efectos do cálculo deste límite, computaranse as cotizacións e cotas polos seus importes íntegros, sen tomar en consideración as bonificacións que puidesen corresponder.

2. Trátase dun límite global para toda a dedución.

Importante : ata a modificacion introducida na súa redacción o límite da dedución que nos ocupa facía referencia a cada fillo ou acollido. Desde a devandita modificación o citado límite pasou a ser conxunto para toda a dedución.
O importe íntegro da dedución (460 euros) só será aplicable aos contribuíntes cuxa suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro (recadros [0500] e [0510] da declaración) sexa inferior a 27.000 euros, en tributación individual, ou inferior a 44.000 euros, en tributación conxunta.
Cando a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro do contribuyente estea comprendida entre 27.000 e 30.000 euros, en tributación individual, ou entre 44.000 e 47.000 euros, en tributación conxunta, os importes da dedución serán os seguintes:
1. En tributación individual, o resultado de multiplicar o importe da dedución (460 euros) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:
  
  100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 27.000)
2. En tributación conxunta, o resultado de multiplicar o importe da dedución (460 euros) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:
  
  100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 44.000)