Por nacemento, adopción, acollemento ou delegación de garda de persoas con discapacidade

Normativa: Art. 4.Un.c), Catro e Cinco e disposición adicional sexta  Lei 13/1997, do 23 de decembro, pola que se regula o tramo autonómico do   Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas e restantes tributos cedidos, da Comunitat Valenciana

Atención : a raíz das modificacións introducidas na redacción do artigo 4.Un.c) polo artigo 22 da Lei 5/2025, do 30 de maio, de medidas fiscais, de xestión administrativa e financeira e de organización da Generalitat (DOGV, 31-05-2025; BOE, 14-06-2025), procede distinguir os 2 seguintes supostos de aplicación:

A) Para contribuíntes falecidos con anterioridade ao 1 de xuño de 2025

Contías da dedución

• 246 euros cando se trate do único fillo ou filla con  discapacidade física ou sensorial igual ou superior ao 65 por 100, ou intelectual ou mental igual ou superior ao 33 por 100.

• 303 euros, cando o fillo que padeza a devandita discapacidade teña, polo menos, un irmán cun grao de discapacidade física ou sensorial igual ou superior ao 65 por 100, ou intelectual ou mental, en grao igual ou superior ao 33 por 100.

  O grao de discapacidade deberá acreditarse mediante o correspondente certificado expedido polos órganos competentes da Generalitat ou polos órganos correspondentes do Estado ou doutras comunidades autónomas.

  As disposicións específicas previstas a favor das persoas con discapacidade física ou sensorial, con grao de discapacidade igual ou superior ao 65 por cento, ou persoas con discapacidade intelectual ou mental, cun grao de discapacidade igual ou superior ao 33 por cento, aplicaranse ás persoas con discapacidade cuxa incapacidade se declare xudicialmente, aínda que non acade o devandito grao.

  A curadoría con facultades de representación plena establecida por resolución xudicial se asimilará a un grao de discapacidade do 65 por cento.

Requisitos e outras condicións para a aplicación da dedución

• Que o fillo nacese ou fose adoptado durante o período impositivo e que cumpra os requisitos que dean dereito á aplicación do correspondente mínimo por descendentes  establecidos pola normativa estatal reguladora do IRPF.

• Que a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro , recadros [0500] e [0510] da declaración, non sexa superior a:

  • - 30.000 euros en declaración individual.

  • - 47.000 euros en declaración conxunta.

• Cando  ambos os dous proxenitores ou adoptantes  teñan dereito á aplicación desta deduc­ción , o seu importe ratearase por partes iguais.

Límites da dedución segundo base liquidable

• O importe íntegro da dedución (246 ou 303 euros, segundo corresponda) só será apli­cable aos contribuíntes cuxa suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro (recadros [0500] e [0510] da declaración) sexa inferior a 27.000 euros, en tributación individual, ou inferior a 44.000 euros, en tributación conxunta.

• Cando a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro do contri­buyente estea comprendida entre  27.000 e 30.000 euros, en tributación individual, ou entre  44.000 e 47.000 euros, en tributación conxunta, os importes da dedución serán os seguintes:

  1. En tributación individual, o resultado de multiplicar o importe da dedución (246 ou 303 euros, segundo corresponda) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:

     100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 27.000)

  2. En tributación conxunta, o resultado de multiplicar o importe da dedución (246 ou 303 euros, segundo corresponda) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:

     100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 44.000)

Compatibilidade e incompatibilidade

• Esta dedución resulta compatible coa aplicación das deducións autonómicas "Por nacemento, adopción, delegación de garda con fins de adopción ou acollemento familiar", "Por nacemento ou adopción múltiple" e "Por familia numerosa ou monoparental".

• A dedución resulta así mesmo incompatible, para o mesmo descendente ou asimilado, coa aplicación dos importes adicionais da dedución autonómica "Por residir habitualmente nun municipio en risco de despoboamento".

B) Para o resto de contribuíntes

Contías da dedución

• 246 euros cando se trate do único fillo ou filla ou persoa menor de idade acollida ou con delegación de garda con fins de adopción polo contribuínte cun grao de discapacidade  i gual ou superior ao 65 por 100 ou cun grao de discapacidade intelectual ou mental recoñecido de maneira permanente igual ou superior ao 33 por 100.

  Atención : a esixencia de que o grao de discapacidade intelectual ou mental igual ou superior ao 33 por 100 fose recoñecido de maneira permanente non resultará aplicable aos contribuíntes falecidos con anterioridade ao 30 de decembro de 2025.

  Precisión :

  Ata o 17 de agosto de 2015 o artigo 173 bis do Código Civil regulaba as seguintes modalidades de acollemento familiar: simple, permanente e preadoptivo.

  A Lei 26/2015, do 28 de xullo, pola que se modifica o sistema de protección á infancia e á adolescencia (BOE do 29 de xullo) modificou, con efectos desde 18 de agosto de 2015, o artigo 173 bis do Código Civil regulando desde entón as seguintes modalidades de acollemento familiar: de urxencia, temporal e permanente.

  No que fai ao acollemento familiar preadoptivo, previsto no artigo 173 bis do Código Civil ata a citada modificación normativa, as disposicións adicionais segunda e sexta da devandita Lei 26/2015 establecen que todas as referencias que nas leis e demais disposicións realizásense ao acollemento preadoptivo deberán entenderse feitas á delegación de garda para a convivencia preadoptiva prevista no artigo 176 bis do Código Civil, mentres que as referencias que se realizasen ao acollemento simple deberán entenderse feitas ao acollemento familiar temporal previsto no artigo 173 bis do Código Civil.

• 303 euros, cando conviva con outra persoa que dea dereito á aplicación desta dedución.

  O grao de discapacidade deberá acreditarse mediante o correspondente certificado expedido polos órganos competentes da Generalitat ou polos órganos correspondentes do Estado ou doutras comunidades autónomas.

  As disposicións específicas previstas a favor das persoas con grao de discapacidade igual ou superior ao 65 por cento ou con discapacidade intelectual ou mental recoñecida de maneira permanente e un grao de discapacidade igual ou superior ao 33 por cento, resultarán de aplicación ás persoas suxeitas a unha curadoría con facultades de representación plena establecida por resolución xudicial e ás persoas con discapacidade cuxa incapacidade se declarase xudicialmente, aínda que non acade o devandito grao.

  A concorrencia dunha discapacidade intelectual ou mental de carácter permanente nos supostos de grao recoñecido igual ou superior ao 33 por cento deberá así mesmo acreditarse mediante o correspondente certificado expedido polos órganos competentes da Generalitat ou polos órganos correspondentes do Estado ou doutras comunidades autónomas.

  En caso de convivencia con outra persoa discapacitada que non dea dereito á aplicación da dedución a contía aplicable será de 246 euros.

Requisitos e outras condicións para a aplicación da dedución

• Que o fillo nacese /sido adoptado ou, se é o caso, constituísese o acollemento ou  a delegación de garda con fins de adopción durante o período impositivo e que o fillo nado ou adoptado ou a persoa acollida ou gardada  cumpra os requisitos que dean dereito á aplicación do correspondente mínimo por descendentes  establecidos pola normativa estatal reguladora do IRPF.

• Que a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro , recadros [0500] e [0510] da declaración, non sexa superior a:

  • - 30.000 euros en declaración individual.

  • - 47.000 euros en declaración conxunta.

• Cando máis dun contribuínte declarante teña dereito á aplicación desta deduc­ción , o seu importe ratearase por partes iguais.

Límites da dedución segundo base liquidable

• O importe íntegro da dedución (246 ou 303 euros, segundo corresponda) só será apli­cable aos contribuíntes cuxa suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro (recadros [0500] e [0510] da declaración) sexa inferior a 27.000 euros, en tributación individual, ou inferior a 44.000 euros, en tributación conxunta.

• Cando a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro do contri­buyente estea comprendida entre  27.000 e 30.000 euros, en tributación individual, ou entre  44.000 e 47.000 euros, en tributación conxunta, os importes da dedución serán os seguintes:

  1. En tributación individual, o resultado de multiplicar o importe da dedución (246 ou 303 euros, segundo corresponda) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:

     100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 27.000)

  2. En tributación conxunta, o resultado de multiplicar o importe da dedución (246 ou 303 euros, segundo corresponda) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:

     100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 44.000)

Compatibilidade e incompatibilidade

• Esta dedución resulta compatible coa aplicación das deducións autonómicas "Por nacemento, adopción, delegación de garda con fins de adopción ou acollemento familiar", "Por nacemento ou adopción múltiple" e "Por familia numerosa ou monoparental".

• A dedución resulta así mesmo incompatible, para o mesmo descendente ou asimilado, coa aplicación dos importes adicionais da dedución autonómica "Por residir habitualmente nun municipio en risco de despoboamento".