Por nacemento, adopción, delegación de garda con fins de adopción ou acollemento familiar

Normativa: Art. 4.Un.a), Catro e Cinco Lei 13/1997, do 23 de decembro, pola que se regula o tramo autonómico do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas e restantes tributos cedidos, da Comunitat Valenciana

Atención : a raíz das modificacións introducidas na redacción do artigo 4.Un.a) polo artigo 22 da Lei 5/2025, do 30 de maio, de medidas fiscais, de xestión administrativa e financeira e de organización da Generalitat (DOGV, 31-05-2025; BOE, 14-06-2025), procede distinguir os 2 seguintes supostos de aplicación:

A) Para contribuíntes falecidos con anterioridade ao 1 de xuño de 2025

Contía da dedución

300 euros por cada fillo ou filla nada ou adoptada durante o período impositivo.
300 euros por cada acollido en réxime de acollemento familiar con familia educadora, de urxencia, temporal ou permanente, administrativo ou xudicial durante o período impositivo.

Polo tanto, para estes fins, estarase ao que se dispón no artigo 173 bis do Código Civil, que regula as modalidades de acollemento familiar diferenciando entre acollemento familiar de urxencia, temporal e permanente.

No suposto de que a duración do acollemento dentro do período impositivo sexa inferior ao ano natural, como consecuencia do falecemento do contribuínte, procederá ratear a contía de dedución en función da porcentaxe resultante de dividir o número de días de duración do acollemento entre o número de días que comprenden o período impositivo do contribuínte (desde 1 de xaneiro á data de falecemento).

Requisitos e outras condicións para a aplicación da dedución

Que o fillo nado ou adoptado ou, se é o caso, o acollido cumpra os requisitos que dean dereito á aplicación do correspondente mínimo por descendentes establecidos pola normativa estatal reguladora do IRPF.
Que a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro , recadros [0500] e [0510] da declaración, non sexa superior a:
- - 30.000 euros en declaración individual.
- - 47.000 euros en declaración conxunta.
O réxime de acollemento familiar que dá dereito á aplicación da dedución será o definido no artigo 127 da Lei 26/2018, do 21 de decembro, de dereitos e garantías da infancia e a adolescencia, rateandose a devandita dedución en función do número de días de duración do acollemento dentro do período.
Cando máis dun contribuínte declarante teña dereito á aplicación desta dedución, o seu importe ratearase entre eles por partes iguais.

Límites da dedución segundo base liquidable

O importe íntegro da dedución (300 euros) só será aplicable aos contribuíntes cuxa suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro, recadros [0500] e [0510] da declaración, sexa inferior a 27.000 euros, en tributación individual, ou inferior a 44.000 euros, en tributación conxunta.
Cando a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro do contribuínte estea comprendida entre 27.000 e 30.000 euros, en tributación individual, ou entre 44.000 e 47.000 euros, en tributación conxunta, os importes da dedución serán os seguintes:
1. En tributación individual, o resultado de multiplicar o importe da dedución (300 euros) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:
  
  100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 27.000)
2. En tributación conxunta, o resultado de multiplicar o importe da dedución (300 euros) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:
  
  100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 44.000)

Compatibilidade e incompatibilidade

Esta dedución resulta compatible coa aplicación das deducións autonómicas "Por nacemento ou adopción múltiple", "Por nacemento, adopción, acollemento ou delegación de garda de persoas con discapacidade" e "Por familia numerosa ou monoparental".
A dedución resulta así mesmo incompatible, para o mesmo descendente ou asimilado, coa aplicación dos importes adicionais da dedución autonómica "Por residir habitualmente nun municipio en risco de despoboamento".

Ámbito temporal de aplicación da dedución

En caso de nacemento ou adopción a dedución poderá ser aplicada tamén nos dous exercicios posteriores ao do nacemento ou adopción.
En caso de acollemento a dedución resultará aplicable mentres dure este, rateandose o importe aplicable en función dos días de duración durante o exercicio.

B) Para o resto de contribuíntes

Contía da dedución

Por cada fillo ou filla nada ou adoptada durante o período impositivo:
1. 600 euros se se trata do primeiro.
2. 750 euros se se trata do segundo.
3. 900 euros se se trata do terceiro e sucesivos.
Precisión :

Aos únicos efectos de determinar a orde que corresponde a cada fillo nado/adoptado no exercicio (ou un dos dous exercicios anteriores se é o caso) polo que se teña dereito a aplicar a dedución, teñen que terse en conta, adicionalmente a tales fillos, todos os nacementos ou adopcións que ocorresen con anterioridade á data do nacemento/adopción do fillo que xera o dereito á dedución, sempre que o contribuínte fose o seu proxenitor ou adoptante, xeren ou non a este dereito ao mínimo por descendentes e á presente dedución.
Por acollemento familiar, en calquera das súas modalidades, así como pola delegación de garda con fins de adopción, cando tal situación comprenda a totalidade do período impositivo:
1. 600 euros se se trata do primeiro.
2. 750 euros se se trata do segundo.
3. 900 euros se se trata do terceiro e sucesivos.
Precisión :

Ata o 17 de agosto de 2015 o artigo 173 bis do Código Civil regulaba as seguintes modalidades de acollemento familiar: simple, permanente e preadoptivo.

A Lei 26/2015, do 28 de xullo, pola que se modifica o sistema de protección á infancia e á adolescencia (BOE do 29 de xullo) modificou, con efectos desde 18 de agosto de 2015, o artigo 173 bis do Código Civil regulando desde entón as seguintes modalidades de acollemento familiar: de urxencia, temporal e permanente.

No que fai ao acollemento familiar preadoptivo, previsto no artigo 173 bis do Código Civil ata a citada modificación normativa, as disposicións adicionais segunda e sexta da devandita Lei 26/2015 establecen que todas as referencias que nas leis e demais disposicións realizásense ao acollemento preadoptivo deberán entenderse feitas á delegación de garda para a convivencia preadoptiva prevista no artigo 176 bis do Código Civil, mentres que as referencias que se realizasen ao acollemento simple deberán entenderse feitas ao acollemento familiar temporal previsto no artigo 173 bis do Código Civil.

Para que poidan aplicarse os importes das letras b. e c. anteriores cumprirá que a primeira e sucesivas persoas computadas permanecesen acollidas ou gardadas polo contribuínte durante máis de cento oitenta e tres días do período impositivo. En ningún caso, computaranse aquelas que fosen adoptadas durante o devandito período impositivo polo contribuínte, sen prexuízo da aplicación da dedución prevista pola devandita adopción.

Precisións:

1. No réxime de tributación conjuntao cumprimento do requisito anterior deberá ser verificado de maneira individualizada para cada cónxuxe, podendo chegar a darse o caso de que un do cónxuxes aplique os importes das letras b) e c) e o outro non.

2. Aos únicos efectos de determinar a orde que corresponde a cada persoa acollida ou gardada no exercicio polo que se teña dereito a aplicar a dedución, teñen que terse en conta, adicionalmente, todos os acollementos ou delegacións de garda que ocorresen con anterioridade á data do acollemento/delegación de garda da persoa que xera o dereito á dedución, sempre que a primeira e sucesivas persoas computadas permanecesen acollidas ou gardadas polo contribuínte durante máis de cento oitenta e tres días do período impositivo. No momento en que algunha das persoas inicialmente acollidas ou gardadas non cumpra este requisito xa non computará aos efectos de que se considere aos acollementos ou delegacións de garda ulteriores como segundos ou sucesivos.

Importante : tanto en tributación individual como na tributación conxunta, cada un dos pais/acolledores/persoas á que se lle outorga a delegación da garda con fins de adopción, deberá determinar de forma independente o número de orde que cada fillo nado ou adoptado ou persoa acollida ou pola que se outorga a delegación de garda con fins de adopción representa para o devandito contribuínte.

Requisitos e outras condicións para a aplicación da dedución

Que o fillo nado ou adoptado ou, se é o caso, a persoa acollida ou gardada cumpra os requisitos que dean dereito á aplicación do correspondente mínimo por descendentes establecidos pola normativa estatal reguladora do IRPF.
Que a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro , recadros [0500] e [0510] da declaración, non sexa superior a:
- - 30.000 euros en declaración individual.
- - 47.000 euros en declaración conxunta.
Os réximes de acollemento familiar e de delegación de garda con fins de adopción que dan dereito á aplicación da dedución será os definidos, respectivamente, nos artigos 127 e 149 da Lei 26/2018, do 21 de decembro, de dereitos e garantías da infancia e a adolescencia.
Cando a duración do acollemento ou da delegación de garda con fins de adopción dentro do período impositivo sexa inferior ao ano natural, como consecuencia do falecemento do contribuínte , procederá ratear a contía de dedución en función da porcentaxe resultante de dividir o número de días de duración do acollemento ou da delegación de garda entre o número de días que comprenden o período impositivo do contribuínte (desde 1 de xaneiro á data de falecemento).
Cando máis dun contribuínte declarante teña dereito á aplicación desta dedución, o seu importe ratearase entre eles por partes iguais.

Límites da dedución segundo base liquidable

O importe íntegro da dedución soa será aplicable aos contribuíntes cuxa suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro, recadros [0500] e [0510] da declaración, sexa inferior a 27.000 euros, en tributación individual, ou inferior a 44.000 euros, en tributación conxunta.
Cando a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro do contribuínte estea comprendida entre 27.000 e 30.000 euros, en tributación individual, ou entre 44.000 e 47.000 euros, en tributación conxunta, os importes da dedución serán os seguintes:
1. En tributación individual, o resultado de multiplicar o importe da dedución por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:
  
  100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 27.000)
2. En tributación conxunta, o resultado de multiplicar o importe da dedución por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:
  
  100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 44.000)

Compatibilidade e incompatibilidade

Esta dedución resulta compatible coa aplicación das deducións autonómicas "Por nacemento ou adopción múltiple", "Por nacemento, adopción, acollemento ou delegación de garda de persoas con discapacidade" e "Por familia numerosa ou monoparental".
A dedución resulta así mesmo incompatible, para o mesmo descendente ou asimilado, coa aplicación dos importes adicionais da dedución autonómica "Por residir habitualmente nun municipio en risco de despoboamento".

Ámbito temporal de aplicación da dedución

En caso de nacemento ou adopción a dedución poderá ser aplicada tamén nos dous exercicios posteriores ao do nacemento ou adopción.

Os contribuíntes con fillos nados ou adoptados con anterioridade ao exercicio 2025 con dereito á dedución vixente a 31 de decembro de 2024, aplicarán no referente aos mesmos o previsto no apartado "A) Para contribuíntes falecidos con anterioridade ao 1 de xuño de 2025".
En caso de acollemento ou delegación de garda con fins de adopción a dedución resultará aplicable mentres dure o acollemento/delegación de garda, rateandose o importe aplicable en función dos días de duración durante o exercicio.