3.1 Límites cuantitativos excluíntes

Constitúen causas de exclusión do método de estimación obxectiva os seguintes límites cuantitativos:

Importante: o Real Decreto-lei 16/2025, do 23 de decembro (BOE do 24 de decembro), modificou, con efectos desde o 1 de xaneiro de 2025, a disposición transitoria trixésimo segunda da Lei do IRPF, para ampliar aos períodos impositivos 2025 e 2026 a aplicación dos mesmos límites cuantitativos excluíntes fixados para os exercicios 2016 a 2024: tanto os relativos ao volume de rendementos íntegros no ano inmediato anterior derivado do exercicio de actividades económicas (250.000 euros para o conxunto de actividades económicas, agás as agrícolas, gandeiras e forestais e 125.000 euros para as operacións en que exista obriga de expedir factura cando o destinatario sexa empresario) como ao volume de compras en bens e servizos (250.000 euros, excluídas as adquisicións de inmobilizado, para todas as actividades en estimación obxectiva-comprendidas tamén as actividades agrícolas, gandeiras e forestais-).

A. Acadar no exercicio anterior (2024) un volume de ingresos superior a 250.000 euros anuais, para o conxunto das súas actividades agrícolas, gandeiras e forestais desenvolvidas polo contribuínte

Normativa: Art. 32.2 a) Regulamento IRPF. Véxase tamén art. 3.1 b) Orde HAC/1347/2024, do 28 de novembro (BOE do 30 de novembro)

Cando no ano inmediato anterior iniciásese a actividade, o volume de ingresos elevarase ao ano.

Atención: a partir do 1 de xaneiro de 2025, elimínase a compensación do réxime especial da agricultura, gandaría e pesca do Imposto sobre o Valor Engadido no cómputo da magnitude excluínte baseada no volume de ingresos para o conxunto de actividades agrícolas, forestais e gandeiras. Polo tanto, a compensación do réxime especial da agricultura, gandaría e pesca do Imposto sobre o Valor Engadido non se computará entre os ingresos do contribuínte do período impositivo 2024, aos efectos da aplicación do método de estimación obxectiva no período impositivo 2025, sendo isto unha novidade respecto das ordes pola que se desenvolvían para anos precedentes o método de estimación obxectiva do IRPF e do réxime especial simplificado do IVE.

Para determinar estes límites computaranse as seguintes operacións:

As que deban anotarse no libro rexistro de vendas ou ingresos previstos no artigo 68.7 do Regulamento do IRPF.
As que deban anotarse no libro rexistro previsto no artigo 40.1 (libro rexistro de facturas recibidas) do Regulamento do IVE, aprobado polo Real decreto 1624/1992, do 29 de decembro (BOE do 31 de decembro).

Novidade 2025: desde o 1 de xaneiro de 2025, a actividade de “produción de mexillón en batea” pasa a encadrarse no Anexo I en lugar do Anexo II, polo que os titulares desta actividade deberán aplicar o límite previsto na letra b) do artigo 3.1 da citada Orde HAC/1347/2024, para o conxunto de actividades agrícolas, gandeiras e forestais.

B. Superar no exercicio anterior (2024) o volume de compras en bens e servizos para o conxunto de actividades económicas desenvolvidas polo contribuínte a cantidade de 250.000 euros anuais, excluídas as adquisicións do inmobilizado

Normativa: Disposición transitoria trixésimo segunda Lei IRPF e art. 32.2 b) Regulamento IRPF

No suposto de obras ou servizos subcontratados, o importe dos mesmos tera en contase para o cálculo deste límite.

Cando no ano inmediato anterior iniciásese unha actividade, o volume de compras elevarase ao ano.

Regras de determinación do volume de rendementos íntegros e de compras:

Para a determinación do volume de rendementos íntegros e o de compras en bens e servizos anteriormente comentados, deberán computarse non só as operacións correspondentes ás actividades económicas desenvolvidas polo contribuínte, senón tamén as correspondentes ás desenvolvidas polo cónxuxe, descendentes e ascendentes, así como polas entidades en réxime de atribución de rendas en que participen calquera dos anteriores, en que concorran as seguintes circunstancias:

Que as actividades económicas desenvolvidas sexan idénticas ou similares.
Con esta finalidade, entenderanse que son idénticas ou similares as actividades económicas clasificadas no mesmo grupo no Imposto sobre Actividades Económicas.
Que exista un enderezo común de tales actividades, compartindose medios persoais ou materiais.

No suposto de operacións realizadas con entidades vinculadas, nos termos previstos no artigo 18 da LIS, deberán valorarse de forma imperativa polo seu valor normal de mercado, entendendose como tal o que se acordaría por persoas ou entidades independentes en condicións de libre competencia.

Con respecto á LIS véxase a Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades.

Nestes supostos, o contribuínte debe cumprir as obrigas de documentación das devanditas operacións nos termos e condicións establecidas nos artigos 13 a 16, Capítulo V ("Información e documentación sobre entidades e operacións vinculadas") do Título I do Regulamento do Imposto sobre Sociedades, aprobado polo Real decreto 634/2015, do 10 de xullo (BOE do 11 de xullo).