Exemplo: Dedución por obras de mellora para a redución da demanda de calefacción e refrixeración

O matrimonio formado por don J.P e dona R.L, casados en réxime legal de gananciais, realiza o 27 de xuño de 2025 na súa vivenda habitual a substitución de todas as xanelas (marco e acristalamento) por dobres xanelas para conseguir maior eficiencia no illamento térmico da vivenda por un importe total de 8.900 euros que se fixeron efectivos o 30 de xuño de 2025 mediante transferencia bancaria.

Polo cambio de xanelas solicitou e obtivo unha axuda da súa Comunidade Autónoma de residencia que ascendeu a 1.500 euros.

Ademais, noutra vivenda da súa titularidade alugada realizou durante o mes de decembro o cambio da caldeira de gas por unha de biomasa, o que supón un 13 por 100 de aforro enerxético. O custo total da nova caldeira ascende a 3.500 euros, que se satisfixeron o 15 de decembro de 2025.

Para acreditar o cumprimento dos requisitos esixidos para a práctica desta dedución solicitouse en ambas as dúas vivendas a expedición dun certificado de eficiencia enerxética antes e despois das obras.

Na súa vivenda habitual emitiuse un certificado o 15 de maio de 2025 que foi inscrito no correspondente rexistro (antes das obras) e outro o 22 de xullo de 2025 (inscrito o 25 de novembro de 2025), resultando unha redución dun 20 por 100 na suma dos indicadores de demanda de calefacción e refrixeración do certificado de eficiencia enerxética expedido polo técnico competente. O importe dos certificados ascendeu a 100 euros.

No caso da vivenda alugada, dispúñase dun certificado de eficiencia enerxética de menos de dous anos de antigüidade e tras o cambio de caldeira en decembro de 2025 expediuse novo certificado o 30 de decembro de 2025 por importe de 80 euros que acredita o citado aforro do 13 por 100.

Determinar o importe da dedución para 2025 en tributación individual e en conxunta.

Solución:

Teñase en conta que o Real Decreto-lei 16/2025, do 23 de decembro, polo que se prorrogan determinadas medidas para facer fronte a situacións de vulnerabilidade social, e adóptanse medidas urxentes en materia tributaria e de Seguridade Social (BOE do 24 de decembro) modificou o ámbito temporal das deducións por obras de mellora da eficiencia enerxética de vivendas que regula a disposición adicional quincuaxésima da Lei do IRPF, ampliandoo no caso desta dedución ata o 31 de decembro de 2025.

Contribuínte don J.P.

Base de dedución: 5.500

8.900 euros (obras) + 3.500 (caldeira) + 100 euros (certificados) – 1.500 euros (axuda obtida) ÷ 2 = 5.500 euros

Teñase en conta que as subvencións derivadas do Plan Renove de substitución de xanelas das distintas Comunidades Autónomas son obtidas polo xeral polos beneficiarios en forma de desconto que, na factura de adquisición e instalación dos bens, aplícanlles as entidades colaboradoras do programa, as cales tramitan a subvención en representación do beneficiario, aplicandoa na factura en concepto de anticipo ao mesmo.
Base máxima da dedución: 5.000 euros
Importe da dedución: (5.000 x 20 %) = 1.000

Contribuínte dona R.L.

Base de dedución: 5.500

8.900 euros (obras) + + 3.500 (caldeira) + 100 euros (certificados) – 1.500 euros (axuda obtida) ÷ 2 = 5.500 euros
Base máxima da dedución: 5.000 euros
Importe da dedución: (5.000 x 20 %) = 1.000

Declaración conxunta de don J.P. e dona R.L.

Base de dedución: 11.000

8.900 euros (obras) + + 3.500 (caldeira) + 100 euros (certificados) – 1.500 euros (axuda obtida) = 11.000 euros
Base máxima da dedución: 5.000 euros
Importe da dedución: (5.000 x 20 %) = 1.000