Deducións da cota íntegra

Deducións por incentivos e estímulos ao investimento empresarial en actividades económicas en estimación directa

Réxime xeral e réximes especiais de deducións por incentivos e estímulos ao investimento empresarial da Lei do Imposto sobre Sociedades

Réximes especiais de deducións

Programas de apoio a acontecementos de excepcional interese público.

Inclúense novas deducións no ámbito empresarial vinculado a acontecementos de excepcional interese público aprobado en Real Decreto-lei 8/2025, do 8 de xullo, polo que se declaran diversas iniciativas e programas como acontecementos de excepcional interese público (BOE do 9 de xullo).

Réxime económico fiscal das Canarias

Dedución por Investimentos en adquisición de activos fixos

En relación aos límites aplicables á dedución por investimentos en activos fixos realizadas nas Canarias, o Tribunal Supremo fixou como criterio interpretativo nas súas Sentenzas núm. 3486/2005, 744/2009 e 745/2009, do 31 de maio, 29 e 15 de xaneiro, respectivamente, que o límite conxunto do 70 por 100 (80 por 100 para as Illas da Palma, A Gomera e El Hierro) só se aplica no caso de que concorran deducións por investimentos en activos fixos nas Canarias de períodos impositivos anteriores canda as deducións do propio período impositivo.

Reserva para investimentos en Canarias

As Leis 6/2025, do 28 de xullo e 7/2024, do 20 de decembro, incorporan diversas modificacións ao artigo 27 da Lei 19/1994, de modificación do réxime Económico e fiscal das Canarias, con efectos para os períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2025. As principais novidades refírense a:

Engádese un parágrafo novo ao artigo 27.1 para precisar que as entidades financeiras unicamente poderán materializar as súas dotacións da RIC nos instrumentos financeiros previstos no número 3.º da letra D do artigo 27.4 cando o proxecto que se financie poida encadrarse nos investimentos previstos nas letras A (investimentos iniciais) ou B (creación de emprego).
Substitúese o concepto de “vivenda con fins turísticos” pola expresión “vivenda vacacional” na súa modalidade extrahoteleira, sometida a unha regulación específica nas Canarias polo Decreto 142/2010, do 4 de outubro.
Considéranse igualmente investimentos iniciais as efectuadas en solo, edificado ou non, sempre que non se beneficiasen anteriormente do réxime da RIC e destínense á promoción de vivendas protexidas, e sexan destinadas ao arrendamento incluso cando interveña un ente, entidade ou organismo público interveña como intermediario na formalización efectiva do arrendamento.
A partir de 2025, en relación coa subscrición de instrumentos financeiros, permítese que os devanditos instrumentos emitidos por entidades financeiras, financien non só proxectos privados nas Canarias senón tamén proxectos de colaboración público-privada.

Finalmente, permítese a materialización da RIC na adquisición e, se é o caso, construción de bens inmobles situados nas Canarias destinados de xeito novo ao arrendamento de vivenda habitual (sempre que o inmoble non estivese arrendado dentro do ano anterior), con ou sen opción de compra, e non exista vinculación directa ou indirecta co arrendatario. Admítese tamén a materialización da reserva mediante a realización de investimentos en creación de emprego relacionada de forma directa cos investimentos previstos, e mediante a subscrición de accións ou participacións no capital de sociedades que desenvolvan no arquipélago a súa actividade, como consecuencia da súa constitución ou ampliación de capital, cando tales entidades realicen investimentos afectos ao arrendamento de vivenda habitual.

Réxime fiscal especial das Illes Balears

O citado réxime fiscal especial para as Illes Balears continúa sendo aplicable nos exercicios 2023 a 2028, ambos os dous incluídos, que foi obxecto de desenvolvemento regulamentario a través do Real decreto 710/2024, do 23 de xullo (BOE do 24 de xullo).

Dedución por residencial habitual e efectiva na illa da Palma durante o exercicio 2025

O Real Decreto-lei 13/2025, do 25 de novembro, polo que se adoptan medidas complementarias urxentes para a recuperación económica e social da illa da Palma tras os danos ocasionados polas erupcións volcánicas, validado polo Congreso dos Deputados por Resolución do 11 de decembro de 2025, modifica a disposición adicional quincuaxésimo sétima na Lei do IRPF para ampliar a 2025 o ámbito temporal de aplicación da dedución prevista no artigo 68.4.1º da Lei do IRPF (dedución pola obtención de rendas en Ceuta e Melilla) aplicable aos contribuíntes con residencia habitual e efectiva na illa da Palma.

Dedución por obras de mellora da eficiencia enerxética de vivendas

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2025, modifícase a disposición adicional quincuaxésima da Lei do IRPF para ampliar o ámbito de aplicación temporal das deducións no IRPF por obras de mellora da eficiencia enerxética por un ano máis (polas cantidades satisfeitas por obras realizadas ata o 31 de decembro de 2026 no caso de vivendas habituais, e ata o 31 de decembro de 2027 no caso de edificios residenciais).

Dedución pola adquisición de vehículos eléctricos "enchufables" e de pila de combustible e puntos de recarga

Como consecuencia da aprobación do Real Decreto-lei 3/2025, do 1 de abril, polo que se establece o programa de incentivos ligados á mobilidade eléctrica (MOVES III) para o ano 2025, continúan sendo aplicables ata o 31 de decembro de 2025 as dúas novas deducións que establece a disposición adicional quincuaxésimo oitava na Lei do IRPF, que son:

Dedución pola adquisición de vehículos eléctricos "enchufables" e de pila de combustible novo.
Dedución para a instalación de puntos de recarga de baterías para os devanditos vehículos eléctricos.