Transmisión de elementos patrimoniais por persoas maiores de 65 anos con reinvestimento en rendas vitalicias

Normativa: Art. 38.3 e disposición adicional novena Lei IRPF ; art. 42 Regulamento IRPF

Están exentas as ganancias patrimoniais derivadas da transmisión por persoas maiores de 65 anos de elementos patrimoniais, sempre que o importe total obtido destínese no prazo de seis meses a constituír unha renda vitalicia asegurada ao seu favor.

A cantidade máxima total que un contribuínte poderá destinar a constituír rendas vitalicias será de 240.000 €. O devandito límite de investimento é por contribuínte, non por operación.

Cando o importe reinvestido sexa inferior ao total do percibido na transmisión, unicamente excluirase de tributación a parte proporcional da ganancia patrimonial obtida que corresponda á cantidade reinvestida.

O incumprimento das condicións do reinvestimento ou anticipación, total ou parcial, dos dereitos económicos derivados da renda vitalicia constituída determinará a sometemento a gravame da ganancia patrimonial correspondente.

En tal caso, o contribuínte imputará a ganancia patrimonial non exenta ao ano da súa obtención, practicando autoliquidación complementaria, con inclusión dos xuros de mora, que se presentará no prazo que medie entre a data en que se produza o incumprimento e a finalización do prazo regulamentario de declaración correspondente ao período impositivo en que se produza o devandito incumprimento.

Requisitos da renda vitalicia asegurada

1. O contrato de renda vitalicia deberá subscribirse entre o contribuínte, que terá condición de beneficiario, e unha entidade aseguradora.

   Nos contratos de renda vitalicia poderán establecerse mecanismos de reversión ou períodos certos de prestación ou fórmulas de contraseguro no caso de falecemento unha vez constituída a renda vitalicia. Para os contratos celebrados con posterioridade a 1 de abril de 2019, co fin de asegurar que a aplicación da exención da ganancia por reinvestimento previsto no artigo 38.3 da Lei do IRPF, deberán cumprirse os requisitos previstos na disposición adicional novena do Regulamento de IRPF.

2. A renda vitalicia deberá ter unha periodicidade inferior ou igual ao ano , comezar a percibirse no prazo dun ano desde a súa constitución, e o importe anual das rendas non poderá decrecer en máis dun 5 %respecto do ano anterior.

3. O contribuínte deberá comunicar á entidade aseguradora que a renda vitalicia que se contrata constitúe o reinvestimento do importe obtido pola transmisión de elementos patrimoniais, para os efectos da aplicación desta exención.

Para ampliar información entre na seguinte ligazón: