Límites e exceso de achegas

A. Achegas anuais máximas que poden dar dereito a reducir a base impoñible

Normativa: Disposición adicional décima Lei IRPF

As achegas anuais máximas a sistemas de previsión social constituídos a favor de persoas con discapacidade, para os efectos do previsto no artigo 5.3 do texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións, son:

24.250 euros anuais para as achegas realizadas polas persoas con discapacidade partícipe.
10.000 euros anuais para as achegas realizadas por cada unha das persoas coas que o partícipe con discapacidade teña relación de parentesco en liña directa ou colateral ata o terceiro grao inclusive, polo cónxuxe ou polos que lle tiveren ao seu cargo en réxime de tutela ou acollemento ou ao que fose designado xudicialmente como curador do partícipe. Todo iso, sen prexuízo das achegas que estas persoas poidan realizar ao seu respectivo plan de pensións.
24.250 euros anuais, computando tanto as achegas realizadas pola persoa con discapacidade como as realizadas por todas aqueloutras que realicen achegas a favor do mesmo partícipe con discapacidade.

A inobservancia destes límites de achega anual será obxecto de sanción. Con esta finalidade, cando concorran varias achegas a favor da persoa con discapacidade, entenderase que o límite de 24.250 euros cóbrese, primeiro, coas achegas da propia persoa con discapacidade, e cando estas non superen o devandito límite cos restantes achegas en proporción á súa contía.

A aceptación de achegas a un plan de pensións, a nome dun mesmo beneficiario con discapacidade, por riba do límite de 24.250 euros anuais, terá a consideración de infracción moi grave.

B. Límite máximo de redución

As achegas anuais realizadas 2023 e, se é o caso, o exceso de achegas realizadas e non reducidas nos exercicios 2018 a 2022, poderán ser obxecto de redución da base impoñible do IRPF do presente exercicio cos seguintes límites máximos:

24.250 euros anuais para as achegas realizadas pola persoa con discapacidade partícipe.
10.000 euros anuais para as achegas realizadas por cada un daqueles cos que a persoa con discapacidade teña relación de parentesco ou de titoría ou ostenten a curadoría representativa, así como polo cónxuxe. Todo iso, sen prexuízo das achegas que poidan realizar aos seus propios plans de pensións.
24.250 euros anuais para o conxunto das reducións practicadas por todas as persoas que realicen achegas a favor dunha mesma persoa con discapacidade, incluídas as da propia persoa con discapacidade.

Cando concorran varias achegas a favor da mesma persoa con discapacidade, a redución efectuarase, en primeiro lugar, sobre as achegas realizadas pola propia persoa con discapacidade e, só se as mesmas non acadasen o límite de 24.250 euros anuais, poderán ser obxecto de redución as achegas realizadas por outras persoas ao seu favor na base impoñible destas , de forma proporcional á contía das devanditas achegas.

C. Excesos pendentes de reducir de achegas realizadas nos exercicios anteriores

As achegas realizadas a sistemas de previsión social constituídos a favor de persoas con discapacidade que, por insuficiencia de base impoñible, non puidesen reducirse nas declaracións correspondentes aos exercicios 2018 a 2022, poderán reducirse no presente exercicio, sempre que se solicitase nas respectivas declaracións poder reducir o exceso nos cinco exercicios seguintes.

A redución dos excesos, que se efectuará con suxeición aos límites máximos de redución que se comentaron no apartado anterior, realizarase con prioridade á que corresponda ás achegas directas ou contribucións empresariais imputadas no propio exercicio.

D. Exceso de achegas correspondentes ao exercicio que non puidesen ser obxecto de redución

Os contribuíntes que realizasen achegas no exercicio a favor dunha mesma persoa con discapacidade nos termos anteriormente comentados poderán solicitar que as cantidades achegadas que, por insuficiencia de base impoñible do exercicio, non puidesen ser obxecto de redución, séxano nos cinco exercicios seguintes.

Para tal fin, a solicitude deberá realizarse na declaración do IRPF do exercicio en que as achegas realizadas non puidesen ser reducidas por exceder dos límites antes mencionados.