Por arrendamento ou pagamento para a cesión en uso da vivenda habitual

Normativa: Art. 4.Un.n), Catro e Cinco e disposición adicional décimo sexta Lei 13/1997, do 23 de decembro, pola que se regula o tramo autonómico do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas e restantes tributos cedidos, da Comunitat Valenciana

Para os efectos da aplicación da presente dedución equipásese o tratamento outorgado aos arrendatarios co dos cesionarios de uso en virtude de contratos outorgados con entidades titulares de vivendas colaboradoras ao abeiro do que se dispón na Lei 3/2023, do 13 de abril, de vivendas colaboradoras da Comunidade Valenciana.

Contías e importes máximos da dedución

O 20 por 100 das cantidades satisfeitas no período impositivo, co límite de 800 euros.
O 25 por 100 das cantidades satisfeitas no período impositivo, co límite de 950 euros se o arrendatario reúne unha das seguintes condicións:
1. Ter unha idade igual ou inferior a 35 anos.
2. Ter un grao de discapacidade igual ou superior ao 65 por 100 ou un grao de discapacidade intelectual ou mental recoñecido de maneira permamente igual ou superior ao 33 por 100.
  
  Atención : a esixencia de que o grao de discapacidade intelectual ou mental igual ou superior ao 33 por 100 fose recoñecido de maneira permanente non resultará aplicable aos contribuíntes falecidos con anterioridade ao 30 de decembro de 2025.
  
  O grao de discapacidade deberá acreditarse mediante o correspondente certificado expedido polos órganos competentes da Generalitat ou polos órganos correspondentes do Estado ou doutras comunidades autónomas.
  
  As disposicións específicas previstas a favor das persoas cun grao de discapacidade igual ou superior ao 65 por cento ou con discapacidade intelectual ou mental recoñecida de maneira permanente e un grao igual ou superior ao 33 por cento resultarán de aplicación ás persoas suxeitas a unha curadoría con facultades de representación plena establecida por resolución xudicial e ás persoas con discapacidade cuxa incapacidade se declarase xudicialmente, aínda que non acade o devandito grao.
  
  A concorrencia dunha discapacidade intelectual ou mental de carácter permanente nos supostos de grao recoñecido igual ou superior ao 33 por cento deberá así mesmo ser acreditada mediante o correspondente certificado expedido polos órganos competentes da Generalitat ou polos órganos correspondentes do Estado ou doutras comunidades autónomas.
  
  As disposicións específicas previstas a favor das persoas cun grao de discapacidade igual ou superior ao 33 por cento, serán de aplicación aos pensionistas da Seguridade Social que teñan recoñecida unha pensión de incapacidade permanente total, absoluta ou gran invalidez, e no caso dos pensionistas de clases pasivas que teñan recoñecida unha pensión de xubilación ou de retiro por incapacidade permanente para o servizo ou inutilidade.
3. Ter a consideración de vítima de violencia de xénero segundo o que se dispón na Lei 7/2012, do 23 de novembro, da Generalitat, integral contra a violencia sobre a muller no ámbito da Comunitat Valenciana.
O 30 por 100 co límite de 1.100 euros, se reúne dous ou máis das condicións anteriores.
O importe máximo de dedución ratearase polo número de días en que permaneza vixente o arrendamento/cesión en uso dentro do período impositivo e en que se cumpran as circunstancias persoais requiridas para a aplicación das distintas porcentaxes de dedución.

Requisitos e outras condicións para a aplicación da dedución

Que a data do contrato de arrendamento sexa posterior a 23 de abril de 1998 e a súa duración sexa igual ou superior a un ano.
Que se trate do arrendamento da vivenda habitual do contribuínte, ocupada efectivamente polo mesmo. Con esta finalidade, estarase ao concepto de vivenda habitual recollido na normativa estatal reguladora do IRPF.
Que, durante polo menos a metade do período impositivo, nin o contribuínte nin ningún dos membros da súa unidade familiar sexan titulares, de maneira individual ou conxuntamente, da totalidade do pleno dominio ou dun dereito real de uso ou gozo constituído sobre outra vivenda distante a menos de 50 quilómetros da vivenda arrendada, non sendo que exista unha resolución administrativa ou xudicial que lles impida o seu uso como residencia.
En caso de pagamento pola cesión en uso da vivenda habitual deberá figurar de maneira separada no recibo que se emita pola entidade titular a parte que se corresponda por este concepto.
Que o contribuínte non teña dereito no mesmo período impositivo a dedución algunha por investimento en vivenda habitual.
Que a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro , recadros [0500] e [0510] da declaración, non supere as seguintes cantidades:
- 30.000 euros en declaración individual.
- 47.000 euros en declaración conxunta.
Cando dous ou máis contribuíntes declarantes do IRPF teñan dereito á aplicación desta dedución por unha mesma vivenda, o límite ratearase entre eles a partes iguais.

Isto último será de aplicación, en particular, no suposto de cónxuxes suxeito ao réxime económico matrimonial de gananciais que satisfixesen as rendas con cargo a bens comúns, con independencia de quen figure no contrato de arrendamento.

Límites da dedución segundo base liquidable

Os límites máximos da dedución (800, 950 ou 1.100 euros, segundo corresponda) só será aplicable aos contribuíntes cuxa suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro sexa inferior a 27.000 euros, en tributación individual, ou inferior a 44.000 euros, en tributación conxunta.
Cando a suma da base liquidable xeral e da base liquidable do aforro do contribuínte estea comprendida entre 27.000 e 30.000 euros, en tributación individual, ou entre 44.000 e 47.000 euros, en tributación conxunta, os importes e límites da dedución serán os seguintes:
1. En tributación individual, o resultado de multiplicar o límite máximo da dedución (800, 950 ou 1.100 euros segundo corresponda) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:
  
  100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 27.000)
2. En tributación conxunta, o resultado de multiplicar o límite máximo da dedución (800, 950 ou 1.100 euros segundo corresponda) por unha porcentaxe obtida da aplicación da seguinte fórmula:
  
  100 × (1 – o coeficiente resultante de dividir por 3.000 a diferenza entre a suma da base liquidable xeral e do aforro do contribuínte e 44.000)
O rateo dos límites máximos da dedución só ten que efectuarse cando haxa máis dunha persoa que, presentando declaración, poida aplicar a dedución por unha mesma vivenda por cumprir todos os requisitos esixidos para iso, incluída a contía máxima da base liquidable, aínda que non a aplique de forma efectiva. Polo tanto, non se toman en consideración para os efectos do rateo as persoas que non presenten declaración nin as que teñan unha base liquidable superior á esixida.
A aplicación da dedución queda condicionada a que a entrega dos importes monetarios derivados do acto ou negocio xurídico que dea dereito á súa aplicación realícese mediante tarxeta de crédito ou débito, transferencia bancaria, cheque nominativo ou ingreso en contas en entidades de crédito.

Compatibilidade

Esta dedución é compatible coa que a continuación coméntase "Por arrendamento dunha vivenda como consecuencia da realización dunha actividade, por conta propia ou allea, en distinto municipio".

Unha vez introducida polos contribuíntes con dereito á dedución a información necesaria para o seu cálculo, será automaticamente trasladada ao apartado "Información adicional á dedución autonómica por arrendamento de Andalucía, Principado de Asturias, Illes Balears, Canarias, Cantabria, Castela-A Mancha, Castilla y León, Cataluña, Extremadura, Galicia, Madrid, Rexión de Murcia, La Rioja e Comunitat Valenciana "do Anexo B.9 da declaración.