Saltar ao contido principal
Manual práctico IVE 2022.

Suposto práctico

Don “XX” exerce a actividade de Cafetaría, epígrafe 672.1, desde o ano 2019.

A actividade desenvólvea nun local arrendado polo que paga 760 euros mensuais (máis IVE ). Desde que comezou, o contribuínte está acollido ao réxime simplificado do IVE e desenvolveu a actividade cos seguintes elementos:

  • Potencia eléctrica: 20 kw
  • Mesas:
    • 4 mesas para 4 persoas
    • 2 mesas para 2 persoas
  • Máquinas tipo «B»: 2 máquinas

No referente ao persoal empregado no negocio, traballan o titular e 2 empregados a tempo completo durante todo o ano; un traballador de 18 anos 900 horas, desde o 1 de febreiro, e dous traballadores, desde o 1 de xullo ao 30 de setembro, que traballaron 720 horas cada un.

En 2021, o número de traballadores foi de 2 traballadores a xornada completa durante todo o ano máis o titular da actividade.

Outros datos a ter en conta:

  • O 1 de xullo de 2022 adquiriu un forno eléctrico por 450 euros e o 13 de outubro repuxo o mobiliario por 2000 euros.

  • O 30 de novembro adquire panos da mesa, posavasos e outro material en Portugal por 2.500 euros.

  • Ao finalizar o ano, o importe total do IVE soportado en operacións correntes ascende a 9.330 euros.

    1. Calcular o ingreso a conta dos tres primeiros trimestres.
    2. Determinar a cota anual pola actividade.
    3. Determinar o resultado da autoliquidación final do cuarto trimestre.
  • No exercicio 2022 o volume de operacións en réxime simplificado ascendeu a 130.000 euros.

Solución:

  1. Cálculo do ingreso a conta:

    Actividade: cafetaría
    Epígrafe IAE: 672.1, 2 e 3
    MóduloDefiniciónUnidadeCota reportada anual por unidade
    1 Persoal empregado Persoa 2.356,07
    2 Potencia eléctrica kw contratado 124,00
    3 Mesas Mesa 70,86
    4 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 221,43
    5 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 832,60
    6 Comisións por lotarías Euro 0,21
    Cota mínima por operacións correntes: 13% da cota reportada por operacións correntes

    Datos base a 1 de xaneiro de 2022:

    • Persoal empregado: 3 persoas x 2.356,07 = 7.068,21 euros
    • Potencia eléctrica: 20 kw x 124,00 = 2.480,00 euros
    • Mesas: 5 mesas x 70,86 = 354,30 euros
    • Máquinas tipo «B»: 2 máquina x 832,60 = 1.665,20 euros
    • Total: 11.567,71 euros

    • Ingreso a conta (4% x 11.567,71) = 462,71 euros
    • Opta por deducir o IVE soportado dos activos fixos na declaración do último trimestre.

    • Cota trimestral 1T, 2T e 3T: 462,71 euros

    • (Consulte o 1T do modelo 303, similar ao 2T e 3T)
  2. Cota anual da actividade:

    Actividade: cafetaría
    Epígrafe IAE: 672.1, 2 e 3
    MóduloDefiniciónUnidadeCota reportada anual por unidade
    1 Persoal empregado Persoa 2.356,07
    2 Potencia eléctrica kw contratado 124,00
    3 Mesas Mesa 70,86
    4 Máquinas tipo «A» Máquina tipo «A» 221,43
    5 Máquinas tipo «B» Máquina tipo «B» 832,60
    6 Comisións por lotarías Euro 0,21
    Cota mínima por operacións correntes: 13% da cota reportada por operacións correntes

    Cota reportada por operacións correntes:

    • Persoal empregado: 4,10 persoas x 2.356,07 = 9.659,89 euros
    • Potencia eléctrica: 20 kw x 124,00 = 2.480,00 euros
    • Mesas: 5 mesas x 70,86 = 354,30 euros
    • Máquinas tipo «B»: 2 máquinas x 832,60 = 1.665,20 euros
    • Total: 14.159,39 euros

    Cota derivada do réxime simplificado: a maior das seguintes cantidades:

    1. Cota reportada por operacións correntes: 14.159,39 euros

      Cotas soportadas por operacións correntes:

      • Cotas soportadas: 9.330,00 euros (*)
      • 1% difícil xustificación: 141,59 euros
      • 9.471,59 euros
      • Diferenza: (14.159,39 - 9.471,59) = 4.687,80 euros

      (*) As cotas soportadas polo alugamento do local son cotas soportadas por operacións correntes e, polo tanto, están incluídas no importe total por este concepto. Se o local fose propio, as cotas soportadas na súa adquisición serían deducibles como activos fixos.

    2. Cota mínima: (13% de 14.159,39 euros): 1.840,72 euros

      Polo tanto, a cota derivada do réxime simplificado é 4.687,80 euros

      Cota anual:

      • Cota derivada do réxime simplificado: 4.687,80 euros
      • Cota reportada adquisicións intracomunitarias de bens (2.500 euros x 21 %): 525,00 euros
      • IVE deducible activos fixos (450 x 21% + 2000 x 21 %): -514,5 euros
      • Cota anual: 4.698,30 euros

      Resultado da autoliquidación final:

      • Cota anual: 4.698,30 euros
      • Ingresos a conta do exercicio: (462,71 x 3): -1.388,13 euros

      Resultado declaración 4.º trimestre: 3.310,17 euros

      (Consulte o 4T do modelo 303 )