Cálculo da base impoñible
1. Cálculo mediante a marxe de beneficio de cada operación
A base impoñible é a marxe de beneficio, sen incluír o IVE.
Margen de beneficio:
[Prezo de venda (IVE incluído) - Prezo de compra, (IVE incluído)]
Exemplo:
Un revendedor de antigüidades compra un moble en 100 euros (IVE incluído) e véndeo en 200 euros (IVE incluído).
Margen de beneficio = 200-100 = 100 (IVE incluído).
Base impoñible = 100 ÷ (100 + 21) (1) x 100 = 82,64 euros
Cota reportada = 82,64 x 21% = 17,35 euros
Nota:
(1) Tipo impositivo xeral. Se se vendesen libros, por exemplo, a cifra sería un 4 non un 21, xa que as entregas de libros tributan ao tipo reducido do 4 %.
2. Cálculo mediante a marxe de beneficio global.
Aplícase a determinados bens previos opción do suxeito pasivo ao presentar a declaración de comezo da actividade ou no mes de decembro anterior ao ano en que deba prover efectos, e ata a súa renuncia, que non pode producirse ata a finalización do ano natural seguinte.
Bens aos que se aplica:
-
Selos, efectos timbrados, billetes e moedas de interese filatélico ou numismático.
-
Discos, cintas magnéticas e outras soportes sonoros ou de imaxe.
-
Libros, revistas e outras publicacións.
-
Bens autorizados polo Departamento de Xestión Tributaria da AEAT previa solicitude do interesado. A Administración pode revogar esta autorización cando non se dean as circunstancias que a motivaron.
A base impoñible está constituída polo marxe de beneficio global para cada período de liquidación minorada na cota do IVE que corresponde a esta marxe.
Margen de beneficio global:
[Prezo de venda (IVE incluído) das entregas de bens do período de liquidación - Prezo de compra (IVE incluído) dos bens adquiridos nese mesmo período].
Non se teñen en conta nin en compras nin en vendas, as entregas exentas por exportación ou operación asimilada, as relativas a zonas francas, depósitos francos e outros depósitos, nin as relativas a réximes aduaneiros e fiscais.
Se esta marxe é negativo, a base impoñible será cero e a marxe engadirase ao importe das compras do período seguinte.
Os suxeitos pasivos deben realizar unha regularización anual das súas existencias do seguinte xeito:
Regularización de existencias
(Saldo final - saldo inicial) é:
Para os efectos desta regularización, nos casos de inicio ou cesamento na aplicación desta modalidade de determinación da base impoñible, debe facerse un inventario das existencias á data do inicio ou do cesamento, consignando o prezo de compra dos bens ou, no seu defecto, o valor do ben na data da súa adquisición. Estes inventarios deben presentarse no prazo de 15 días desde o inicio ou cesamento. A súa presentación pode realizarse na Delegación ou Administración da AEAT do domicilio fiscal ou por vía electrónica a través do procedemento habilitado na Sede electrónica para a presentación do inventario de existencias por inicio ou cesamento de actividade suxeita a réximes especiais do IVE.