Gastos financeiros netos deducibles

Regulación: Artigo 16.1 LIS

Os gastos financeiros netos serán deducibles co límite do 30 por cento do beneficio operativo do exercicio.

Con esta finalidade, hai que ter en conta o seguinte:

a) Gastos financeiros netos

Entenderase por gastos financeiros netos, o exceso de gastos financeiros respecto dos ingresos derivados da cesión a terceiros de capitais propias reportados no período impositivo, excluídos aqueles gastos non deducibles a que se refiren as letras g) e h) do artigo 15 da LIS e o artigo 15 bis da devandita Lei.

b) Beneficio operativo

O beneficio operativo determinarase a partir do resultado de explotación da conta de perdas e ganancias do exercicio determinado de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento:

Eliminando a amortización do inmobilizado, a imputación de subvencións de inmobilizado non financeiro e outras, a deterioración e resultado por alleamentos de inmobilizado, e
Adicionando os ingresos financeiros de participacións en instrumentos de patrimonio, sempre que se correspondan con dividendos ou participacións en beneficios de entidades en que, ou ben a porcentaxe de participación, directo ou indirecto, sexa polo menos o 5 por cento, agás que as devanditas participacións fosen adquiridas con débedas cuxos gastos financeiros non resulten deducibles por aplicación do artigo 15 h) da LIS .

Para ter en conta:

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2021, na determinación do beneficio operativo non se terá en conta a adición dos ingresos financeiros de participacións en instrumentos de patrimonio que se correspondan con dividendos, cando o valor de adquisición das devanditas participacións sexa superior a 20 millóns de euros, sen acadar a referida porcentaxe do 5 por cento.

Con efectos para os períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2024, para determinar o beneficio operativo non se terán en conta , en ningún caso, os ingresos, gastos ou rendas que non se integrasen na base impoñible do Imposto sobre Sociedades.

Para ter en conta:

Non deben formar parte do beneficio operativo aqueles ingresos, gastos ou rendas que non se integrasen de maneira definitiva na base impoñible do período.

Polo tanto, á hora de determinar o beneficio operativo do período, non se exclúe aqueles ingresos, gastos ou rendas que puidesen ser obxecto dun axuste temporal, xa que este reverterá posteriormente nun exercicio ulterior, con signo contrario.

Tratandose dun gasto ou un ingreso que forma parte do beneficio operativo e, xa que logo, do resultado de explotación, na medida en que non se integre de maneira definitiva na base impoñible do Imposto sobre Sociedades, por ser obxecto dun axuste extracontable permanente, deberá ser excluído do cálculo do beneficio operativo nos termos previstos no artigo 16.1 da LIS .

No suposto de que se trate dun gasto ou ingreso que forma parte do resultado de explotación sen conformar, polo propio concepto contable de beneficio operativo, o beneficio operativo do período, tal gasto ou ingreso non computará, iso con independencia de que o devandito gasto ou ingreso fose obxecto de axuste extracontable, temporal ou permanente.