Formalización do modelo 200

1. Formalización da páxina 14 do modelo 200

a. Recadro [00547] «Compensación de bases impoñibles negativas de períodos anteriores»

Soamente no suposto en que o importe do recadro [00550] «Base impoñible antes da aplicación da reserva de capitalización e compensación de bases impoñibles negativas» sexa positivo e distinto de cero, os contribuíntes do Imposto poderán compensar as bases impoñibles negativas procedentes de períodos anteriores coas rendas positivas do período impositivo, co límite do 70 por cento da base impoñible previa á aplicación da reserva de capitalización e á súa compensación (este límite será do 50/25 por cento para grandes empresas).

Para iso, deberán consignar  no recadro [00547] «Compensación de bases impoñibles negativas de períodos anteriores» da páxina 14 do modelo 200, como diminución do importe do recadro [00550], o importe das mesmas que decidan compensar na presente declaración. O importe consignado no recadro [00547] será o que resulte da formalización do cadro de desagregación «Detalle de bases impoñibles negativas» da páxina 15 do modelo 200 que se explica ao final deste apartado.

Non obstante, para o cálculo da limitación á compensación de bases impoñibles negativas non se ten en conta o importe dunha serie de rendas que deberán incluírse de forma separada na páxina 14 do modelo 200: 

• a'. Recadro [00545] «Rendas correspondentes a quitacións por acordo con acredores (art. 26.1 LIS)»

  Para o cálculo do límite á compensación de bases impoñibles negativas, non se debe ter en conta o importe das quitacións ou esperas consecuencia dun acordo cos acredores non vinculados co contribuínte. Polo tanto, o devandito importe deberá consignarse no recadro [00545] «Rendas correspondentes a quitacións por acordo con acredores (art. 26.1 LIS)» da páxina 14 do modelo 200 (recadro [00593] «Rendas corresp. a quitacións por acordo con acredores non vinculados cooperativas (a nivel cota) (DÁ 8ª Lei 20/1990)» da páxina 14 do modelo 200 no caso de sociedades cooperativas).

  Lembre:

  As bases impoñibles negativas que sexan obxecto de compensación con estas rendas non se terán en consideración respecto do importe mínimo de 1 millón de euros que pode compensarse en todo caso.

• b'. Recadro [00925] «Rendas correspondentes á reversión das perdas por deterioración de valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios (DT 16ª.3 LIS)»

  Os límites á compensación de bases impoñibles negativas establecidas no apartado 1 da disposición adicional décimo quinta da LIS para as grandes empresas en función do importe neto da cifra de negocios, non se aplicarán ao importe das rendas correspondentes á reversión das perdas por deterioración  dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades que se integren na base impoñible por aplicación do que se dispón no apartado terceiro da disposición transitoria décimo sexta da LIS , sempre que as bases impoñibles negativas obxecto de compensación tivesen a súa orixe en períodos impositivos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2021. Con esta finalidade, este importe deberase consignar no recadro [00925] «Rendas correspondentes á reversión das perdas por deterioración de valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios (DT 16ª.3 LIS).» da páxina 14 do modelo 200 (recadro [00932] «Rendas correspondentes á reversión das perdas por deterioración de valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios, cooperativas (a nivel de cota) (DT 16ª.3 LIS)» da páxina 14 do modelo 200 no caso de sociedades cooperativas ).

• c.' Recadro [01509] «Rendas correspondentes á reversión de deterioracións (DT 16ª.8 LIS)»

  O límite á compensación de bases impoñibles negativas tampouco resultará aplicable no importe das rendas correspondentes á reversión das perdas por deterioración que sexan  integradas na base impoñible por aplicación do que se dispón na disposición transitoria décimo sexta da LIS , sempre que as perdas por deterioración deducida durante o período impositivo en que se xeraron as bases impoñibles negativas que se pretenden compensar representasen, polo menos, o 90 por cento dos gastos deducibles do devandito período. Polo tanto, o devandito importe deberase consignar no recadro [01509] «Rendas correspondentes á reversión de deterioracións (DT 16ª.8 LIS)» da páxina 14 do modelo 200 (recadro [01510] «Rendas correspondentes á reversión de deterioracións cooperativos (a nivel cota) (DT 16ª.8 LIS)» da páxina 14 do modelo 200 no caso de sociedades cooperativas).

Polo tanto, e unicamente para determinar o importe do recadro [00547] que estará afectado pola aplicación da correspondente limitación establecida para a compensación de bases impoñibles negativas, restarase ao devandito recadro [00547] o importe que figure nos citados recadros [00545], [00925] e [01509] (recadros [00593], [00932] e [01510] en caso de sociedades cooperativas).

• Nota común aos recadros [00550] «Base impoñible antes da aplicación da reserva de capitalización e compensación de bases impoñibles negativas» e [00547] «Compensación de bases impoñibles negativas períodos anteriores»

Para o cálculo destas dous recadros débese ter en conta o seguinte:

• Se o importe do recadro [00550] é cero ou negativo, en ningún caso poderá compensarse cantidade algunha das bases impoñibles negativas de períodos impositivos anteriores, e deberase consignar a cifra cero («0 ») no recadro [00547].

• Se o importe do recadro [00550] é positivo, o importe do recadro [00547] minorado se é o caso, polos importes consignados nos recadros [00545] e [01509], terá como límite o do recadro [00550]. É dicir, da aplicación do recadro [00547] non poderá resultar un importe negativo no recadro [00552] «Base impoñible» en ningún caso.

2. Formalización do cadro «Detalle da compensación de bases impoñibles» (páxina 15 do modelo 200)

A entidade declarante, non sendo que se trate dunha sociedade cooperativa (recadros [00017], [00018] e [00019]), de entidades pertencentes a un grupo fiscal (recadros [00009] ou [00010]) ou de entidades que apliquen o réxime especial de buques e empresas navieiras nas Canarias (recadro [00069]), respecto do ano do que proveñen as bases impoñibles negativas pendentes de compensar ao inicio do período impositivo obxecto de declaración, deberá cubrir este cadro da forma que se detalla a continuación:

• Na columna «Pendente de aplicación a principio do período/xerada no período »recollerase os importes relativos á compensación de bases impoñibles negativas xeradas nos períodos 1997 a 2024, pendentes de aplicación ao inicio do período impositivo.

  A fila «Compensación de base ano 2024^(*)» soamente deberá cubrirse se a entidade declarante ten bases impoñibles negativas por outro período impositivo iniciado tamén en 2024, pero inferior a 12 meses e previo ao período impositivo que é obxecto de declaración.

  No caso de entidades cuxo período impositivo non se corresponda co ano natural ou que teñan período impositivo partido, as bases impoñibles negativas de períodos anteriores pendentes de compensación deberán incluírse como procedentes do ano en que o exercicio se iniciase.

• Na columna «Aplicada nesta liquidación »recollerase a parte (ou a totalidade se é o caso) do importe correspondente da columna «Pendente de aplicación a principio do período/xerada no período », que se aplica na liquidación do período impositivo obxecto de declaración.

  Nesta columna non debe incluírse o importe da base impoñible negativa que, se é o caso, puidese xerarse no propio período impositivo obxecto de declaración (é dicir, non terá contido o recadro relativo á «Compensación de base ano 2024 »).

  O total da columna «Aplicada nesta liquidación »que se recolle no recadro [00547], trasladarase ao recadro [00547] da páxina 14 do modelo 200.

• Na columna «Pendente de aplicación en períodos futuros» consignarase a diferenza positiva entre o importe da compensación de bases impoñibles negativas ao inicio do período impositivo ou xeradas no devandito período da columna «Pendente de aplicación a principio do período/xerada no período », e o importe da compensación de bases impoñibles negativas aplicadas na liquidación do período impositivo obxecto de declaración da columna «Aplicado nesta liquidación».