Excepcións á limitación na compensación de bases impoñibles negativas
A limitación á compensación de bases impoñibles á que nos referimos no apartado anterior, non se aplicará nos seguintes supostos:
-
En todo caso, poderanse compensar no período impositivo bases impoñibles negativas ata o importe de 1 millón de euros.
No suposto en que o período impositivo tivese unha duración inferior ao ano , as bases impoñibles negativas que poderán ser obxecto de compensación no período impositivo, segundo o que se establece no parágrafo anterior, serán o resultado de multiplicar 1 millón de euros pola proporción existente entre a duración do período impositivo respecto do ano.
-
A limitación á compensación de bases impoñibles negativas non resultará de aplicación no importe das rendas correspondentes a quitacións ou esperas consecuencia dun acordo cos acredores non vinculados co contribuínte .
Para ter en conta:
As bases impoñibles negativas que sexan obxecto de compensación coas devanditas rendas non se terán en consideración respecto do importe de 1 millón de euros referidos anteriormente.
-
Esta limitación tampouco se aplicará no período impositivo en que se produza a extinción da entidade , non sendo que a mesma sexa consecuencia dunha operación de reestruturación á que resulte de aplicación o réxime fiscal especial establecido no Capítulo VII do Título VII da LIS.
Para ter en conta:
As entidades que non apliquen o límite establecido para a compensación de bases impoñibles negativas segundo o que se dispón no parágrafo anterior, deberán marcar o recadro [00072] «Extinción da entidade »da páxina 1 do modelo 200 no período impositivo obxecto de declaración en que se produza a súa extinción.
-
No caso de entidades de nova creación a que se refire o artigo 29.1 da LIS, a limitación á compensación de bases impoñibles non se aplicará nos 3 primeiros períodos impositivos en que se xere unha base impoñible positiva previa á súa compensación.
Para ter en conta:
Estas entidades de nova creación que non apliquen o límite establecido para a compensación de bases impoñibles negativas segundo o que se dispón no parágrafo anterior, deberán marcar o recadro [00070] «Compensación bases impoñibles negativas para entidades de nova creación (art. 26.3 LIS)» da páxina 1 do modelo 200.
-
Os límites á compensación de bases impoñibles negativas establecidas no apartado 1 da disposición adicional décimo quinta da LIS para as grandes empresas en función do importe neto da cifra de negocios, non se aplicarán no importe das rendas correspondentes á reversión das perdas por deterioración dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades que se integren na base impoñible por aplicación do que se dispón no apartado terceiro da disposición transitoria décimo sexta da LIS , sempre que as bases impoñibles negativas obxecto de compensación tivesen a súa orixe en períodos impositivos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2021. É dicir, o importe da base impoñible positiva que corresponda á renda por reversión das perdas por deterioración en terceiras partes poderase compensar coas bases impoñibles negativas xeradas en períodos impositivos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2021, ata un límite do 70 por cento.
-
Por último, tampouco resultará de aplicación esta limitación no importe das rendas correspondentes á reversión das perdas por deterioración que se integren na base impoñible por aplicación do que se dispón na disposición transitoria décimo sexta da LIS , sempre que as perdas por deterioración deducida durante o período impositivo en que se xeraron as bases impoñibles negativas que se pretenden compensar representasen, polo menos, o 90 por cento dos gastos deducibles do devandito período.
No caso de que a entidade tivese bases impoñibles negativas xeradas en varios períodos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2013, este requisito poderá cumprirse mediante o cómputo agregado do conxunto dos gastos deducibles dos devanditos períodos impositivos.