Suposto práctico de deducións

A sociedade «A» que ten un importe neto da cifra de negocios inferior a 20 millóns de euros e non tributa no réxime de consolidación fiscal e cuxo exercicio económico ten unha duración de doce meses e é coincidente co ano natural, conta cos seguintes datos á hora de presentar a súa declaración do Imposto sobre Sociedades do exercicio 2024:

1. A cota íntegra, minorada nas deducións por dobre imposición e nas bonificacións (recadro [00582] «Cota íntegra axustada positiva» da páxina 14 do modelo 200), é de 100.000 euros.

2. Ten pendentes de aplicación as seguintes deducións procedentes de períodos anteriores:

   • Exercicio 2015: Por investimento de beneficios: 20.000 euros.

   • Exercicio 2016: Por gastos en investigación e desenvolvemento: 2000 euros.

   • Exercicio 2017: Por donativos á UNICEF : 1.000 euros.

   • Exercicio 2018: Por creación de emprego para traballadores con discapacidade: 3.300 euros.

   • Exercicio 2019: Pola súa participación no VII Centenario do Arquivo da Coroa de Aragón: 1.800 euros.

   • Exercicio 2020: Por gastos en innovación tecnolóxica: 2.500 euros.

3. Durante o exercicio 2024, realizou un investimento nunha produción española cinematográfica realizada nas Canarias que, de acordo co que se dispón na Lei 20/1991, dá dereito a unha dedución por importe de 2000 euros.

4. O importe da dedución por actividades de investigación e desenvolvemento correspondente a gastos e investimentos efectuados no exercicio 2024 ascende a 21.000 euros (excede do 10 por cento da cota íntegra de 2024 minorada nas deducións para evitar a dobre imposición e as bonificacións). No exercicio 2024, non efectúa investimentos en innovación tecnolóxica.

Solución:

Cota íntegra axustada positiva (recadro [00582]): 100.000 euros

Aplicación das deducións:

• Por investimento de beneficios 2015 (saldo pendente): 20.000

  Aplícase: 20.000

• Por gastos en investigación e desenvolvemento 2016 (saldo pendente): 2000

  Aplícase ⁽¹⁾: 2000

• Por donativos á UNICEF 2017 (saldo pendente): 1.000

  Aplícase: 1.000

• Por creación de emprego para traballadores con discapacidade 2018 (saldo pendente): 3.300

  Aplícase ⁽¹⁾: 3.300

• Pola súa participación no VII Centenario do Arquivo da Coroa de Aragón  2019 (saldo pendente): 1.800

  Aplícase ⁽¹⁾: 1.800

• Por gastos en innovación tecnolóxica 2020 (saldo pendente): 2.500

  Aplícase ⁽¹⁾: 2.500

• Por investimentos nas Canarias realizadas en 2024: 2000

  Aplícase ⁽²⁾: 2000

• Por gastos en investigación e desenvolvemento 2024 : 21.000

  Aplícase ^{(1) (3)}: 19.400

Cálculo cota líquida :

Cota íntegra, minorada en deducións por dobre imposición e bonificacións = 100.000 euros

(-) Deducións aplicadas = 52.000 euros

Cota líquida (recadro [00592]) = 48.000 euros

Notas ao exemplo:

⁽¹⁾ O límite conxunto das deducións do Capítulo IV do Título VI da LIS ascende a 50.000 euros. De acordo co previsto no artigo 39 da LIS elévase do 25 ao 50 por cento sobre a cota íntegra axustada positiva, ao exceder o importe da dedución por actividades de investigación e desenvolvemento e innovación tecnolóxica do 10 por cento do devandito importe. ^{(volver investigación 2015) (volver creación) (volver participación) (volver innovación) (volver investigación 2020)}

⁽²⁾ O límite aplicable segundo a Lei 20/1991, ascende ao 90 por cento sobre a cota íntegra axustada positiva (90.000 euros). ^(Volver)

⁽³⁾ Esta dedución non se pode aplicar na súa totalidade por superar o referido límite conxunto. ^(Volver)

Formalización da declaración do Imposto no exercicio 2024 (cadros páxinas 16 bis, 17, 18 e 18 bis do modelo 200)

Deducións investimento nas Canarias con límites incrementados

Total	2000	2000	0
Deducións	Dedución pendente xerada	Aplicado nesta liquidación	Pendente de aplicación en exercicios futuros
2024: Investimentos nas Canarias (Lei 20/1991)	2000	2000	0

Deducións para incentivar determinadas actividades
(Cap. IV Tít. VI, DT 24ª.3 LIS e art. 27.3 primeira Lei 49/2002)

Total	51.600	50.000	1.600
Deducións	Dedución pendente xerada	Aplicado nesta liquidación	Pendente de aplicación en exercicios futuros
2015: Suma deducións Cap. IV Tít. VI Lei 43/95,  RDLeg. 4/2004 e LIS (agás I+D+i)	20.000	20.000	0
2016 : Investigación e desenvolvemento (CT)	2000	2000	0
2017 : Suma deducións Cap. IV Tít. VI Lei 43/95, RDLeg. 4/2004 e LIS (agás I+D+i)	1.000	1.000	0
2018 : Suma deducións Cap. IV Tít. VI Lei 43/95, RDLeg. 4/2004 e LIS	3.300	3.300	0
2019 : Suma deducións Cap. IV Tít. VI Lei 43/95, RDLeg. 4/2004 e LIS (agás I+D+i)	1.800	1.800	0
2020 : Innovación tecnolóxica (IT)	2.500	2.500	0
2024: Investigación e desarollo (CT)	21.000	19.400	1.600