c. Formalización do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» (páxina 22 do modelo 200)

As entidades que aplicasen a RIC en calquera período impositivo iniciado dentro dos anos 2019 a 2024 inclusive, deberán cubrir este cadro da forma en que se indica a continuación:

1. Apartado «RIC»

• Na columna «Pendente de materializar RIC a principio de período» consignaranse as cantidades en que se reduciu a base impoñible dos exercicios 2019 a 2023, pola reserva para investimentos nas Canarias que a principio do período aínda non se materializaron en ningunha dos investimentos a que se refiren as letras A, B, B bis, C e D do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• As columnas «Aplicadas/materializado nesta liquidación »cubriranse:

  • Na columna «Investimentos previstos letras A e B art. 27.4 Lei 19/1994», deberá consignarse o importe daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible dos exercicios anteriores desde 2019 (dotadas contablemente nos exercicios seguintes), que se materializasen no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos nas letras A e B do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

  • Na columna «Investimentos previstos letras B bis, C e D art. 27.4 Lei 19/1994», deberá consignarse o importe daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible dos exercicios anteriores desde 2019 (dotadas contablemente nos exercicios seguintes), que se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos nas letras B bis, C e D do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

  • Na columna «Investimentos anticipados considerada materialización da RIC nesta liquidación » deberá consignarse o importe daqueles investimentos realizados nos períodos anteriores ou neste mesmo período que se consideran materialización anticipada da RIC neste exercicio.

  • Na columna «Integrada en BI por incumprimento de requisitos» consignaranse as cantidades destinadas en períodos anteriores á RIC que deron lugar á redución da base impoñible e que como consecuencia do incumprimento de calquera dos requisitos establecidos no artigo 27 da Lei 19/1994, deban integrarse na base impoñible do período impositivo obxecto de declaración.

    Lembre:

    No período impositivo en que teña lugar o incumprimento, débense integrar estas cantidades no recadro [00403] «Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» da páxina 13 do modelo 200.

• Na columna «Pendente de materializar RIC ao final de período » deberá consignarse o importe das cantidades que reduciron a base impoñible e que quedan pendentes de materializar ao final do período. Segundo o que se dispón no artigo 27.4 Lei 19/1994 as cantidades destinadas á RIC deberán materializarse no prazo máximo de tres anos, contados desde a data da devindicación do imposto correspondente ao exercicio en que se dotou a mesma.

• No recadro [00927] «Importe da dotación RIC con cargo a beneficios de 2024», deberase consignar a cantidade en que se reduciu a base impoñible no período impositivo obxecto de declaración por realizar a dotación á reserva para investimentos nas Canarias (dotada contablemente no exercicio seguinte con cargo aos beneficios do devandito exercicio), de acordo co límite e demais condicións establecidas no artigo 27 da Lei 19/1994.

  O importe que se consigne neste recadro [00927] deberá coincidir co axuste negativo do recadro [00404] «Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» da páxina 13 do modelo 200.

  Lembre:

  Os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades que practiquen a redución correspondente á reserva por investimentos nas Canarias , estarán obrigados a presentar dentro do prazo establecido para a presentación da declaración do Imposto sobre Sociedades, a declaración informativa aprobada pola Orde HAP/296/2016, do 2 de marzo, pola que se aproba o modelo 282 «Declaración informativa anual de axudas recibidas no marco do Réxime Económico e Fiscal das Canarias e outras axudas de estado, derivadas da aplicación do Dereito da Unión Europea».

2. Apartado «Investimentos anticipadas»

Dada a nova redacción do artigo 27.11 da Lei 19/1994, vixente con efectos para os períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2024, segundo a cal os investimentos anticipados realizados nos exercicios 2021, 2022 e 2023 non poderán ser considerada materialización da RIC de períodos de 2024 de agora en diante, xa que a súa data límite segue sendo o 31 de decembro de 2023, o apartado «Investimentos Anticipados» do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» da páxina 22 do modelo 200 deberase cubrir da seguinte forma:

• A columna «Pendente de dotar RIC a principio de período»  consignaranse os investimentos anticipados de futuras dotacións á RIC que se realizasen no exercicio 2020, respecto das que, a principio de período, aínda non se dotase a RIC, e farase con cargo a beneficio de exercicios seguintes. Para os períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2024, l as investimentos anticipadas realizadas nos exercicios 2021, 2022 e 2023 non poderán ser considerada materialización da RIC , xa que a data límite para realizar as dotacións con cargo a beneficios dos devanditos investimentos segue sendo o 31 de decembro de 2023, polo que os recadros correspondentes a estes investimentos permanecerán pechadas.

• Na columna «Investimentos previstos letras A e B art. 27.4 Lei 19/1994», consignarase o importe dos investimentos anticipados realizados no exercicio 2024 pendente de futuras dotacións á reserva para investimentos nas Canarias (incluso no suposto de que estas últimas sexan con cargo aos beneficios do exercicio 2024). O investimento anticipado é a que se realiza con carácter previo á obtención do beneficio con cargo ao que se dotará a RIC, con independencia de que a primeira dotación da RIC fágase con cargo a beneficios do ano en que se investiu ou que a dotación dese ano cubra ou non o total do investimento anticipado. Neste recadro consignaranse os investimentos que se efectuasen durante 2024 en calquera daquelas ás que se refiren as letras A e B do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na columna «Investimentos previstos letras B bis, C e D art. 27.4 Lei 19/1994», deberá consignarse o importe dos investimentos anticipados realizados no exercicio 2024 pendente de futuras dotacións á reserva para investimentos nas Canarias (incluso no suposto de que estas últimas sexan con cargo aos beneficios do exercicio 2024). O investimento anticipado é a que se realiza con carácter previo á obtención do beneficio con cargo ao que se dotará a RIC, con independencia de que a primeira dotación da RIC fágase con cargo a beneficios do ano en que se investiu ou que a dotación dese ano cubra ou non o total do investimento anticipado. Neste recadro consignaranse os investimentos que se efectuasen durante 2024 en calquera daquelas ás que se refiren as letras B bis, C e D, do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na columna «Pendente de dotar RIC ao final de período» deberá consignarse o importe dos investimentos anticipados de futuras dotacións á RIC que se realizasen e que, a fin de período, aínda están pendentes de dotar a RIC con cargo a beneficio de exercicios seguintes. Para os períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2024, consignarase o importe pendente de dotar con cargo a beneficio de exercicios seguintes correspondente ao investimento anticipado realizado no exercicio 2024, tendo en conta que estas dotacións deberán realizarse con cargo a beneficios  ata o 31 de decembro de  2026. Pola contra, con efecto para o mesmo período, os recadros correspondentes aos investimentos anticipados realizados nos exercicios 2021, 2022 e 2023 e pendentes de dotar no exercicio 2024 permanecerán pechadas, xa que as citadas dotacións só se poden realizar con cargo a beneficios obtidos ata o 31 de decembro de 2023.

  Lembre:

  No período impositivo en que se realicen os investimentos anticipados deberá comunicarse a materialización e o seu sistema de financiamento conxuntamente coa declaración do Imposto sobre Sociedades (consulte o punto 1d) do apartado   «Documentación que debe presentarse antes da declaración »do Capítulo 1 deste Manual Práctico).