c. Formalización do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Illes Balears (DÁ 70 Lei 31/2022)» (páxina 22 bis modelo 200)

As entidades que aplicasen a RIIB en calquera período impositivo iniciado dentro dos anos 2023 a 2024 inclusive, deberán cubrir este cadro da forma en que se indica a continuación:

1. Cadro RIIB

• Na columna «Pendente de materializar RIIB a principio de período» débese consignar as cantidades en que se reduciu a base impoñible do exercicio 2023 por aplicación da reserva para investimentos nas Illas Baleares, e que a principio do período aínda non se materializaron en ningunha dos investimentos a que se refiren as letras A, B e C do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022. 

• As columnas «Aplicadas/materializado nesta liquidación »cubriranse:

  • Na columna «Investimentos previstos letras A e B DÁ 70.4 Lei 31/2022», deberá consignarse o importe daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible no exercicio 2023 (dotadas contablemente nos exercicios seguintes), que se materializasen no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos nas letras A e B do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022.

  • Na columna «Investimentos previstos letra C DÁ 70.4 Lei 31/2022», deberá consignarse o importe daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible no exercicio 2023 (dotadas contablemente nos exercicios seguintes), que se materializasen no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos na letra C do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022.

  • Na columna «Investimentos anticipados considerada materialización da RIIB nesta liquidación » deberá consignarse o importe daqueles investimentos realizados nos períodos anteriores ou neste mesmo período que se consideran materialización anticipada da RIIB no devandito exercicio.

  • Na columna «Integrada en BI por incumprimento de requisitos» consignaranse as cantidades destinadas en períodos anteriores á RIIB que deron lugar á redución da base impoñible e que como consecuencia do incumprimento de calquera dos requisitos establecidos no apartado Catro da disposición septuaxésima da Lei 31/2022, agás os contidos nos seus números 3 e 12, deban integrarse na base impoñible do período impositivo obxecto de declaración. Ademais, lémbrase que no período impositivo en que teña lugar o incumprimento, débense integrar estas cantidades no recadro [00778] «Reserva para investimentos nas Illes Balears (DÁ 70ª Lei 31/2022)» da páxina 13 do modelo 200.

• Na columna «Pendente de materializar RIIB ao final de período» deberá consignarse o importe das cantidades que reduciron a base impoñible e que quedan pendentes de materializar ao final do período. Segundo o que se dispón no apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022, as cantidades destinadas á RIIB deberán materializarse no prazo máximo de tres anos, contados desde a data da devindicación do imposto correspondente ao exercicio en que se dotou a mesma.

  Para ter en conta:

  Este prazo máximo de materialización dos investimentos non quedará afectado polo feito de que a devandita materialización poida ter lugar con posterioridade ao 31 de decembro de 2028, sempre que a dotación ou as dotacións da reserva para investimentos nas Illas Baleares vinculadas a tales investimentos efectuásense nos períodos impositivos iniciados entre o 1 de xaneiro de 2023 e o 31 de decembro de 2028.

• No recadro [02918] «Importe da dotación RIIB con cargo a beneficios de 2024», deberase consignar a cantidade en que se reduciu a base impoñible no período impositivo obxecto de declaración por realizar a dotación á reserva para investimentos nas Canarias (dotada contablemente no exercicio seguinte con cargo aos beneficios do devandito exercicio), de acordo co límite e demais condicións establecidas na disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022.

  O importe que se consigne neste recadro [02918] deberá coincidir co axuste negativo do recadro [00813] «Reserva para investimentos nas Illes Balears (DÁ 70ª Lei 31/2022)» da páxina 13 do modelo 200.

  Lembre:

  Os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades que  apliquen a RIIB, estarán  obrigados a presentar  dentro do prazo establecido para a presentación da declaración do Imposto sobre Sociedades, a  declaración informativa aprobada pola  Orde HAC/1031/2024, do 25 de setembro, pola que se aproba o modelo 283  «Declaración informativa anual de axudas recibidas no marco do Réxime do Réxime Fiscal especial das Illes Balears »e determínanse as condicións e procedemento para a súa presentación».

2. Cadro investimentos anticipadas

• Na columna «Pendente de dotar RIIB a principio de período» consignaranse os investimentos anticipados de futuras dotacións á RIIB que se realizasen no exercicio 2023, respecto das que, a principio de período, aínda non se dotou a RIIB, e farase con cargo a beneficio de exercicios seguintes. 

• Na columna «Investimentos previstos letras A e B DÁ 70.4 Lei 31/2022», consignarase o importe dos investimentos anticipados realizados no exercicio 2024 pendente de futuras dotacións á reserva para investimentos nas Illas Baleares (incluso no suposto de que estas últimas sexan con cargo aos beneficios do exercicio 2024). O investimento anticipado é a que se realiza con carácter previo á obtención do beneficio con cargo ao que se dotará a RIIB, con independencia de que a primeira dotación da RIIB fágase con cargo a beneficios do ano en que se investiu ou que a dotación dese ano cubra ou non o total do investimento anticipado. Neste recadro consignaranse os investimentos que se efectuasen durante 2024 en calquera daquelas ás que se refiren as letras A e B do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022.

• Na columna «Investimentos previstos letra C DÁ 70.4 Lei 31/2022», deberá consignarse o importe dos investimentos anticipados realizados no exercicio 2024 pendente de futuras dotacións á reserva para investimentos nas Canarias (incluso no suposto de que estas últimas sexan con cargo aos beneficios do exercicio 2024). O investimento anticipado é a que se realiza con carácter previo á obtención do beneficio con cargo ao que se dotará a RIIB, con independencia de que a primeira dotación da RIIB fágase con cargo a beneficios do ano en que se investiu ou que a dotación dese ano cubra ou non o total do investimento anticipado. Neste recadro consignaranse os investimentos que se efectuasen durante 2024 en calquera daquelas ás que se refire a letra C do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022.

• Na columna «Pendente de dotar RIIB ao final de período» deberá consignarse o importe dos investimentos anticipados de futuras dotacións á RIIB que se realizasen e que, a fin de período, aínda están pendentes de dotar a RIIB con cargo a beneficio de exercicios seguintes.

  Lembre:

  No período impositivo en que se realicen os investimentos anticipados deberá comunicarse a materialización e o seu sistema de financiamento conxuntamente coa declaración do Imposto sobre Sociedades (consulte o punto 1e) do apartado «Documentación que debe presentarse antes da declaración »do Capítulo 1 deste Manual Práctico).