B.1) Caso xeral (empresas con porcentaxe única)

Recadro 16. Base do pagamento fraccionado

No recadro [16] consignarán a base do pagamento fraccionado os contribuíntes que, por tributar por un único tipo de gravame no período impositivo en curso, apliquen sobre ela o correspondente e única porcentaxe.

Recadro [16] = recadro [13] – recadro [44] – recadro [14] + recadro [45] – recadro [48]

Recadro 17. Porcentaxe

Este recadro calcularase da seguinte forma:

Para os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa menor de 10 millóns de euros:

Recadro [17] = 5/7 x tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por defecto á unidade anterior.

Para os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios nos 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo, sexa polo menos de 10 millóns de euros:

Recadro [17] = 19/20 x tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por exceso.

• Caso especial:

No suposto de entidades navieiras que aplican o réxime especial en función da tonelaxe teran en contase as porcentaxes específicas destas entidades. Con esta finalidade, se marca a clave «Entidade que aplica o réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe »e non marca a clave «Outra entidades con posibilidade de aplicar máis dun tipo impositivo», o recadro 17 debe ser, en todo caso, 25, ou 23 se marca tamén a clave «Entidade con importe neto da cifra de negocios do período impositivo inmediato anterior inferior a 1 millón de euros e a súa data de inicio de período impositivo é anterior a 1/01/2025» ou 24 se marca tamén a clave «Entidade que cumpra os requisitos para a aplicación dos incentivos de empresa de reducida dimensión (art. 101 LIS) e aplique o tipo de gravame específico previsto para estas entidades».

Nestes supostos o recadro [17] de porcentaxe (para tipos de gravame IS 25, 24 ou 23) terá o mesmo valor que os tipos de gravame do Imposto sobre Sociedades consignadas.

Recadro 47. Dotacións do art. 11.12 da LIS (DÁ 7ª Lei 20/1990) (só cooperativo)

A dotación prevista no apartado 12 do artigo 11 da Lei do Imposto sobre Sociedades, referirase á cota íntegra positiva sen ter en conta a súa integración nin a compensación de cotas negativas. De tal forma que, para as sociedades cooperativas, aplicarase con posterioridade a aplicar o tipo de gravame, cumprindo que se converta o importe da mesma a cota, en función do tipo de gravame que corresponda.

As sociedades cooperativas que apliquen este límite levarán a cabo o axuste positivo ou negativo que proceda do mesmo nesta clave e non practicarán por este motivo ningunha corrección ao resultado contable con carácter previo á determinación da base impoñible.

Teñase en conta que no relativo a límites aplicables a estas dotacións por deterioración de créditos, é de aplicación a disposición adicional sétima da Lei 20/1990.

Recadro 40. Compensación de cotas negativas de períodos anteriores (só cooperativas)

As cooperativas que non sexan fiscalmente protexidas cubrirán neste recadro as cotas negativas a compensar de períodos anteriores.

A compensación de cotas negativas de períodos anteriores está limitada ao 70 por cento da cota íntegra previa á súa compensación.

Non obstante, a disposición adicional oitava da Lei 20/1990, establece que os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo, substituirán o límite establecido no artigo 24.1 da Lei 20/1990 polos seguintes:

• O 50 por cento, cando nos referidos 12 meses o importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros pero inferior a 60 millóns de euros.

• O 25 por cento, cando nos referidos 12 meses o importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 60 millóns de euros.

En todo caso, serán compensables no período impositivo cotas íntegras polo importe que resulte de multiplicar 1 millón de euros ao tipo medio de gravame da entidade.

A limitación á compensación de cotas negativas indicada nos parágrafos anteriores non resultará de aplicación no importe das rendas correspondentes a quitacións e esperas consecuencia dun acordo cos acredores non vinculados co contribuínte para o caso en que o importe neto da cifra negocios sexa polo menos 20 millóns de euros durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo.

Casillas 48 e 49. Reserva de nivelamento (art. 105 LIS) convertida en cotas (só entidades que cumpran os requisitos para a aplicación dos incentivos de empresa de reducida dimensión (art. 101 LIS) e apliquen o tipo de gravame específico previsto para estas entidades)

A reserva de nivelamento é un incentivo fiscal aplicable ás entidades de reducida dimensión (aquelas cuxo importe neto da cifra de negocios no período impositivo inmediato anterior sexa inferior a 10 millóns de euros) que apliquen o tipo de gravame específico previsto no primeiro parágrafo do artigo 29.1 da LIS .

Hai que ter en conta que nas correccións ao resultado contable non está incluída a cantidade correspondente á reserva de nivelamento. Tras as correccións ao resultado contable, óbténse unha base impoñible previa, sobre a que se aplicaría a compensación de bases impoñibles negativas), e óbténse a base impoñible, sobre a que, se é o caso, aplicaríase a reserva de nivelamento, que ten que terse en conta para os efectos dos pagamentos fraccionados, tal e como sinala o artigo 105.5 da LIS e a cal pode minorar ou adicionar esa base impoñible.

Así, sempre que se cumpran os requisitos previstos no artigo 101 da LIS e aplíquese o tipo xeral de gravame (que o aplicarán as sociedades cooperativas que non teñan a consideración de fiscalmente protexidas), poderase minorar a base impoñible positiva (sempre que non supere o importe de 1 millón de euros) en ata o 10 por cento do seu importe. En caso de minorar a base impoñible, deberá de dotarse unha reserva con cargo aos resultados positivos do exercicio polo importe da devandita minoración. O importe de minoración, convertido en cotas mediante a aplicación do tipo de gravame que se é o caso corresponda, deberase de incluír no recadro [49].

Estas cantidades, se adicionarán á base impoñible dos períodos impositivos que conclúan nos 5 anos inmediatos e sucesivos á finalización do período impositivo en que se realice a devandita minoración, se o contribuínte ten unha base impoñible negativa e ata o importe da mesma. O importe de adición, convertido en cotas mediante a aplicación do tipo de gravame que se é o caso corresponda, deberase incluír no recadro [48].

Estes recadros serán as utilizadas polas sociedades cooperativas que, se é o caso, cumpran os requisitos para aplicar este incentivo fiscal.

Recadro 18. Resultado previo

Consignarase neste recadro o importe que resulta de aplicar sobre a base do pagamento fraccionado, consignada no recadro [16], a porcentaxe consignada no recadro [17], ao que se lle engadirá o importe dos recadros [47] e [48] e minorarase polo importe do recadro [49], tal e como se pode ver a continuación:

Recadro [18] = [[16] x ([17]/100)] + [47] + [48] - [49]

No caso das sociedades cooperativas cando calculen o importe que hai que consignar no recadro [18], terán en conta tamén o importe do recadro [40] sobre a compensación de cotas negativas de períodos anteriores, que quedará da seguinte forma:

Recadro [18] = [[16] x ([17]/100)] + [47] – [40]

Así mesmo, no caso de sociedades cooperativas que non teñan a consideración de fiscalmente protexidas, cando calculen o importe que hai que consignar no recadro [18], terán en conta ademais do recadro [40], o importe dos recadros [48] e [49] referidas á reserva de nivelamento:

Recadro [18] = [[16] x ([17]/100)] + [47] – [40] + [48] - [49]