Cálculo do resultado e da cantidade a ingresar

Desde o recadro [27] ata a [34] inclusive, a secuencia de cálculo é común para todas as entidades que apliquen esta modalidade do pagamento fraccionado do artigo 40.3 da LIS, unha vez consignado nunha ou outro recadro, [18] ou [26], segundo corresponda, o importe de Resultado previo.

Recadro [27]. Bonificacións LIS

No recadro [27] consignarase o importe das bonificacións do Capítulo III do Título VI da LIS e outras bonificacións que lle fosen de aplicación ao contribuínte no período correspondente.

Recadro [28]. Retencións e ingresos a conta practicados sobre os ingresos do período computado

No recadro [28] consignarase o importe das retencións e ingresos a conta practicados ao contribuínte sobre os ingresos do período computado.

Recadro [29]. Volume de operacións en Territorio Común (%)

No suposto de contribuíntes que tributen conxuntamente ao Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco e / ou á Comunidade Foral de Navarra, no recadro [29] deberase consignar a cifra da porcentaxe que corresponda ao Estado segundo a proporción do volume de operacións efectuadas en Territorio Común determinada na última declaración do imposto. En caso de tributar exclusivamente ao Estado a porcentaxe será do 100 por cen.

Recadro [30]. Pagamentos fraccionados de períodos anteriores en Territorio Común

No recadro [30] consignarase o importe dos pagamentos fraccionados efectuados con anterioridade en Territorio Común correspondentes ao mesmo período impositivo.

Recadro [31]. Resultado da declaración anterior (exclusivamente se esta é complementaria)

Se esta declaración fóra complementaria doutra presentada con anterioridade polo mesmo concepto e período, consignarase no recadro  [31], o importe do pagamento fraccionado ingresado previamente.

Neste caso, deberase consignar o número de xustificante da declaración anterior no apartado «Comunicación complementaria ou substitutiva» que se encontra no Anexo do modelo 202 relativo á «Comunicación de datos adicionais á declaración».

Recadro [32]. Resultado

O resultado de minorar o importe positivo do Resultado previo (consignado no recadro [18] ou o recadro [26], segundo o caso) nas bonificacións (recadro [27]) e nas retencións e ingresos a conta (recadro [28]), multiplícase pola porcentaxe do recadro [29]. O importe deste produto, minorado nos importes dos recadros [30] e [31], consignarase como Resultado no recadro [32].

Recadro [33]. Mínimo a ingresar (só para empresas con INCN igual ou superior a 20 millóns de euros)

De acordo coa disposición adicional décimo cuarta da LIS , para os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios nos 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo, sexa polo menos 10 millóns de euros, a cantidade que hai que ingresar non poderá ser inferior, en ningún caso, ao 23 por cento (25 por cento para contribuíntes aos que resulte de aplicación o tipo de gravame previsto no primeiro parágrafo do artigo 29.6 da LIS) do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3,9 ou 11 primeiros meses de cada ano natural ou, para contribuíntes cuxo período impositivo non coincida co ano natural, do exercicio transcorrido desde o inicio do período impositivo ata o día anterior ao inicio de cada período de ingreso do pagamento fraccionado, determinado de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, minorado exclusivamente nos pagamentos fraccionados realizados con anterioridade, correspondentes ao mesmo período impositivo.

Deste resultado positivo quedará excluído o importe do mesmo que se corresponda con rendas derivadas de operacións de quitación ou espera consecuencia dun acordo de acredores do contribuínte, incluíndose no devandito resultado aquela parte do seu importe que se integre na base impoñible do período impositivo.

Tamén quedará excluído o importe do resultado positivo consecuencia de operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integre na base impoñible por aplicación do artigo 17.2 da LIS .

No caso de entidades parcialmente exentas ás que resulte de aplicación o réxime fiscal especial establecido no capítulo XIV do título VII da LIS , tomarase como resultado positivo o correspondente exclusivamente a rendas non exentas.

No caso de entidades ás que resulte de aplicación a bonificación establecida no artigo 34 da LIS , tomarase como resultado positivo o correspondente exclusivamente a rendas non bonificadas.

No caso de entidades que aplican a Reserva para investimentos nas Canarias , quedará excluído do mencionado resultado positivo, o importe da reserva para investimentos nas Canarias que prevexa realizarse de acordo co que se establece no apartado 1 da disposición adicional quinta da LIS .

No caso de entidades con dereito á bonificación prevista no artigo 26 da Lei 19/1994, quedará excluído do mencionado resultado positivo, o 50 por cento da cota íntegra correspondente aos rendementos que teñan dereito á devandita bonificación.

Se se trata de entidades que aplican a bonificación prevista no artigo 33 da LIS en que se regula a bonificación por rendas obtidas en Ceuta e Melilla, quedará excluído do mencionado resultado positivo, o 50 por cento daquela parte do resultado positivo que se corresponda con rendas que teñan dereito á mesma.

No caso de Empresas Navieiras ás que resulte de aplicación a bonificación establecida nos apartados 1 e 2 do artigo 76 da Lei 19/1994, do 6 de xullo, tomarase como resultado positivo o correspondente exclusivamente a rendas non bonificadas.

Se se trata de entidades que apliquen o réxime fiscal da Zona Especial Canaria, regulado no Título V da Lei 19/1994, para os efectos do pagamento fraccionado mínimo, non se computará aquela parte do resultado positivo que se corresponda coa porcentaxe sinalada no apartado 4 do artigo 44 da Lei 19/1994, non sendo que proceda aplicar o que se dispón na letra b) do apartado 6 do devandito artigo, en cuxo caso o resultado positivo a computar minorarase no importe que resulte de aplicar o que se dispón nesa letra.

Este mínimo a ingresar, non resultará de aplicación ás entidades ás que se refiren os apartados 3, 4 e 5 do artigo 29 da LIS , nin ás referidas na Lei 11/2009, do 26 de outubro, pola que se regulan as Sociedades Anónimas Cotizadas de Investimento no Mercado Inmobiliario, nin ás entidades de capital-risco reguladas na Lei 22/2014, do 12 de novembro.

Tampouco resultará de aplicación o mínimo a ingresar ás entidades navieiras en réxime especial en función da tonelaxe. Non obstante, para aquelas entidades cuxa base impoñible se determina en parte conforme ao método de estimación obxectiva e en parte aplicando o réxime xeral do imposto (actividades non incluídas en réxime especial) o declarante deberá incluír no recadro 33 (mínimo a ingresar) o importe que, se é o caso, corresponda para as actividades incluídas en réxime xeral, xa que estas actividades non están excluídas do pagamento fraccionado mínimo. Este dato debe consignarse directamente polo contribuínte, calculandose de acordo co previsto pola disposición adicional décimo cuarta da LIS .

Recadro 34. Cantidade a ingresar (maior dos recadros [32] e [33])

O importe do recadro [34] será a maior dos recadros [32] ou [33].