Réxime fiscal especial das Illes Balears

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien entre o 1 de xaneiro de 2023 e o 31 de decembro de 2028, apróbase polo Real decreto 710/2024, do 23 de xullo, o Regulamento de desenvolvemento do Réxime fiscal especial das Illes Balears reguladas na Lei 31/2022, do 23 de decembro.

No referente ao desenvolvemento regulamentario da Reserva para Investimentos nas Illes Balears, destacamos as seguintes novidades:

Establécense unhas normas xerais para concretar que contribuíntes poden acollerse á reserva, os requisitos que deben cumprir os establecementos situados nas Illas Baleares e sobre que beneficios pode dotarse a reserva.
Regúlanse as particularidades e os requisitos específicos que deben cumprir determinados investimentos en que se pode materializar a reserva para investimentos nas Illas Baleares.
Introdúcense regras especiais para o cómputo dos prazos da materialización do investimento. A destacar, a que establece que o prazo máximo de materialización dos investimentos non quedará afectado polo feito de que a devandita materialización poida ter lugar con posterioridade ao 31 de decembro de 2028, sempre que a dotación ou as dotacións da reserva para investimentos nas Illas Baleares vinculadas a tales investimentos efectuásense nos períodos impositivos iniciados entre o 1 de xaneiro de 2023 e o 31 de decembro de 2028.
Establécense normas específicas para a determinación do importe da materialización do investimento e a súa imputación á dotación ou dotacións da reserva.

En relación ao desenvolvemento regulamentario do Réxime especial para empresas industriais, agrícolas, gandeiras e pesqueiras, destacamos as seguintes novidades:

Introdúcense unha serie de particularidades para actividades pesqueiras e de construción naval.
Establécese que non formarán parte do rendemento sobre o que pode aplicarse a bonificación as subvencións e axudas, non sendo que estas deban repercutirse obrigatoriamente no prezo de venda do produto ao usuario final.

Ademais, cos efectos indicados, habilítase a persoa titular do Ministerio de Facenda para que determine a información que deban subministrar os contribuíntes que apliquen a reserva para investimentos nas Illas Baleares previstas no apartado catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022, do 23 de decembro, canda a declaración polo Imposto sobre Sociedades, que consistirá polo menos en:

Corrección ao resultado da conta de perdas e ganancias en concepto de reserva para investimentos nas Illas Baleares.
Importe da dotación á reserva para investimentos nas Illas Baleares con cargo a beneficios do exercicio.
Importes aplicados/materializados na liquidación do exercicio , con indicación, para cada un dos cinco exercicios anteriores ao devandito exercicio dos importes pendentes de materializar a reserva a principio de período, os investimentos previstos, os investimentos anticipados considerados materialización da reserva para investimentos na liquidación do exercicio e os importes pendentes de materialización ao termo do período.
Importes dos investimentos anticipadas dos cinco exercicios anteriores, con indicación, para cada un deles , dos importes pendentes de dotar a reserva ao inicio e ao termo de período.

Así mesmo, recóllese no desenvolvemento regulamentario que o réxime fiscal especial das Illes Balears deberá respectar en todo caso os límites cuantitativos establecidos na normativa da Unión Europea relativa ás axudas de minimeus, sendo acumulable con outras axudas de minimeus e coas axudas estatais compatibles co mercado interior. Paralelamente, regúlanse as facultades de seguimento e control da Administración tributaria estatal, así como as obrigas de información vinculadas ás referidas axudas.

Con respecto á obriga de información en materia de axudas, a Orde HAC/1031/2024, do 25 de setembro, aprobou o modelo 283 «Declaración informativa anual de axudas recibidas no marco do Réxime Fiscal Especial das Illes Balears »que deberán presentar os contribuíntes do Imposto que fosen beneficiarios de axudas obtidas en virtude de todos os incentivos aplicables no marco do Réxime Fiscal Especial das Illes Balears.

A presentación desta declaración informativa que ten carácter anual, para os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades e do IRNR con establecemento permanente, realizarase no prazo de presentación da declaración do Imposto sobre Sociedades.

Pode consultar as particularidades deste réxime especial no Capítulo 13 deste Manual práctico.