Liberdade de amortización de determinados vehículos e de novas infraestruturas de recarga

1. Liberdade de amortización de vehículos eléctricos

Regulación: DÁ 18ª.1 LIS (redacción RDL 4/2024 e RDL 7/2026)

Os investimentos sos poden realizarse nos seguintes tipos de vehículos eléctricos, segundo definición do Anexo II do Regulamento Xeral de Vehículos, aprobado por Real decreto 2822/1998, do 23 de decembro:
- Vehículo eléctrico de células de combustible (FCV)
- Vehículo eléctrico híbrido de células de combustible (FCHV)
- Vehículo eléctrico de baterías (BEV)
- Vehículo eléctrico de autonomía estendida (REEV)
- Vehículo eléctrico híbrido enchufable (PHEV)
Os vehículos deben ser novos e estar afectos a actividades económicas.
Os devanditos vehículos deberán entrar en funcionamento nos períodos impositivos que se inicien no ano 2024 e 2025, sempre que en 2024 iníciese un período impositivo que non concluíse a 28 de xuño de 2024.

Se o período impositivo concluíu antes do 28 de xuño de 2024, aplicarase cos mesmos requisitos un suposto de amortización acelerada.

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2025 e que non concluísen o 22 de marzo de 2026, prorrógase cos mesmos requisitos a posibilidade de amortizar libremente os investimentos realizados nestes vehículos eléctricos, desde que os devanditos elementos estean afectos a actividades económicas e entren en funcionamento nos períodos impositivos que se inicien en 2026.

2. Liberdade de amortización de novas infraestruturas de recarga

Regulación: DÁ 18ª.2 e 3 LIS (redacción RDL 4/2024 e RDL 7/2026)

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2024 e que non concluísen antes do 28 de xuño de 2024, poderanse amortizar libremente os investimentos de novas infraestruturas de recarga de vehículos eléctricos, de potencia normal ou de alta potencia, nos termos definidos no artigo 2 do Regulamento (UE ) 2023/1804 do Parlamento Europeo e do Consello do 13 de setembro de 2023 relativo á implantación dunha infraestrutura para os combustibles alternativos e polo que se derroga a Directiva 2014/94/UE, que cumpran os seguintes requisitos:

Deben estar afectas a actividades económicas e entrar en funcionamento nos períodos impositivos que se inicien nos anos 2024 e 2025, sempre que en 2024 iníciese un período impositivo que non concluíse a 28 de xuño de 2024.

Se o período impositivo concluíu antes do 28 de xuño de 2024, aplicarase cos mesmos requisitos un suposto de amortización acelerada.
Ademais, o contribuínte deberá:
- Achegar da documentación técnica preceptiva, segundo as características da instalación, en forma de Proxecto ou Memoria, prevista no Real decreto 842/2002, do 2 de agosto, elaborada polo instalador autorizado debidamente rexistrado no Rexistro Integrado Industrial, regulado no título IV da Lei 21/1992, do 16 de xullo, de Industria, e na súa normativa regulamentaria de desenvolvemento.
- Obter o certificado de instalación eléctrica dilixenciado pola Comunidade Autónoma competente.

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2025 e que non concluísen o 22 de marzo de 2026, prorrógase cos mesmos requisitos a posibilidade de amortizar libremente os investimentos realizados en novas infraestruturas de recarga, desde que os devanditos elementos estean afectos a actividades económicas e entren en funcionamento nos períodos impositivos que se inicien en 2026.

3. Formalización do modelo 200

Cando se aplique ou aplicásese a liberdade de amortización sobre calquera dos investimentos regulados na disposición adicional décimo oitava da LIS (redacción RDL 4/2024), deberase realizar os seguintes axustes nos recadros [00005] e [00006] «Liberdade de amortización de determinados vehículos e de novas infraestruturas de recarga (DÁ 18ª LIS RDL 4/2024 e RDL 7/2026)» da páxina 12 do modelo 200:

No recadro [00006] de diminucións consignarase o exceso de amortización que sobre a amortización contable relativa a calquera dos investimentos referidos, resulte deducible fiscalmente no período impositivo obxecto de declaración.
No recadro [00005] de aumentos consignarase o importe das amortizacións relativas a calquera dos investimentos referidos, contabilizado no período impositivo obxecto de declaración e que, por aplicación das referidas normas fiscais, xa se deducise en períodos impositivos anteriores mediante a correspondente diminución ou axuste negativo ao resultado contable. Así mesmo, no suposto de transmisión do elemento que se acollese á liberdade de amortización, no período impositivo en que se transmita deberase incluír neste recadro o importe dos axustes negativos practicados con anterioridade e que aínda non se integrasen positivamente na base impoñible.