Exemplo

A entidade «A» no período impositivo iniciado a partir do 1 de xaneiro de 2024, ten perdas por deterioración dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades xeradas en períodos impositivos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2013 pendentes de reversión, conforme ao que se dispón na disposición transitoria décimo sexta da LIS:

Período impositivo 1

Supomos que no período impositivo iniciado a partir do 1 de xaneiro de 2024, a entidade «A» ten dotacións pendentes de reversión por importe de 3.000 euros e que o importe da reversión por aplicación do DT 16ª.1 da LIS é de 400 euros, polo que deberá cubrir o apartado «Reversión das perdas por deterioración de valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades pendentes de reversión (DT 16ª LIS)» da páxina 20 quarter do modelo 200, da seguinte forma:

• Columna «Número de períodos impositivos »: 1

• Columna «Dotacións pendentes de integración a principio do período »(recadro [00941]): 3.000 euros

• Bloque «Dotacións integradas nesta liquidación »:

  • Columna «DT 16ª.1 e 2 LIS» (recadro [02810]): 400 euros

  • Columna «DT 16ª.3 LIS» (recadro [00990]): 600 euros

    Neste caso o importe de reversión por aplicación do DT 16ª.1 da LIS é menor (400 euros) que o importe mínimo de reversión establecida no DT 16ª.3 da LIS (3.000/3= 1.000 euros), polo que a entidade «A» consignará o importe mínimo de reversión (600 euros) da forma que se indicou neste bloque.

  • Columna «Dotacións pendentes de integración en períodos futuros» (recadro [00991]): 2000 euros

    Nesta columna a entidade «A» consignará o importe de 2000 euros que queda pendente de reversión nos dous períodos seguintes, despois de restar ao importe das dotacións pendentes de integrar ao inicio do período (3.000 euros), o importe integrado na liquidación (1.000 euros).

Período impositivo 2

Continuando o exemplo anterior, a entidade «A» ten dotacións pendentes de reversión ao inicio deste período por importe de 2000 euros e supomos que o importe da reversión por aplicación do DT 16ª.1 da LIS neste período é de 1.400 euros, polo que deberá cubrir o citado apartado de reversión da páxina 20 quarter do modelo 200, da seguinte forma:

• Columna «Número de períodos impositivos »: 2

• Columna «Dotacións pendentes de integración a principio do período »(recadro [00941]): 2000 euros

• Bloque «Dotacións integradas nesta liquidación »:

  • Columna «DT 16ª.1 e 2 LIS» (recadro [02810]): 1.400 euros

  • Columna «DT 16ª.3 LIS» (recadro [00990]): 0 euros

    Neste caso o importe de reversión por aplicación do DT 16ª.1 da LIS é superior (1.400 euros) ao importe mínimo de reversión establecida no DT 16ª.3 da LIS (3.000/3= 1.000 euros), polo que a entidade «A» consignará o importe de 1.400 euros da forma que se indicou neste bloque.

  • Columna «Dotacións pendentes de integración en períodos futuros» (recadro [00991]): 600 euros

    Nesta columna a entidade «A» consignará o importe de 600 euros que queda pendente de reversión no período seguinte, despois de restar ao importe das dotacións pendentes de integrar ao inicio do período (2000 euros), o importe integrado na liquidación (1.400 euros).

Período impositivo 3

Seguindo o exemplo anterior, a entidade «A» ten dotacións pendentes de reversión ao inicio deste período por importe de 600 euros e supomos que o importe da reversión por aplicación do DT 16ª.1 da LIS neste período é 0, polo que deberá cubrir o citado apartado de reversión da páxina 20 quarter do modelo 200, da seguinte forma:

• Columna «Número de períodos impositivos »: 3

• Columna «Dotacións pendentes de integración a principio do período »(recadro [00941]): 600 euros

• Bloque «Dotacións integradas nesta liquidación »:

  • Columna «DT 16ª.1 e 2 LIS» (recadro [02810]): 0 euros

  • Columna «DT 16ª.3 LIS» (recadro [00990]): 600 euros

    Para cubrir este recadro, a entidade «A» debe ter en conta o que se dispón no parágrafo segundo do DT 16ª.3 da LIS , segundo o cal no suposto de haberse producido a reversión dun importe superior por aplicación do que se dispón nos apartados 1 ou 2 desta disposición, o saldo que reste integrarase por partes iguais entre os restantes períodos impositivos (neste caso, só queda un período impositivo). Polo tanto, 600/1 = 600 euros.

  • Columna «Dotacións pendentes de integración en períodos futuros» (recadro [00991]): 0 euros

    Nesta columna a entidade «A» consignará o importe de 0 euros xa que non queda ningun período impositivo pendente de integrar.

Conforme a este exemplo, o cadro «Reversión das perdas por deterioración de valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades pendentes de reversión (DT 16ª LIS)» da páxina 20 quarter do modelo 200 quedaría cumprimentado da seguinte forma:

Nº período impositivo	Dotacións pendentes de integración a principio do período	Dotacións integradas nesta liquidación		Dotacións pendentes de integración a principio do período
		DT 16ª 1 e 2	DT 16.3 LIS
1	3.000	400	600	2000
2	2000	1.400	0	600
3	600	0	600	0