Supostos prácticos

Exemplo

Como calcúlase e declara a reserva de capitalización no modelo 200

Exercicio 2024

A composición dos fondos propios no exercicio 2024 da Sociedade «A», cuxo período impositivo coincide co ano natural, é a seguinte:

• Outros datos:

•  INCN do período anterior: < 1 millón de euros

• Resultado de da conta de perdas e ganancias do IS: 100.000

• Non diferencia entre resultado contable e resultado fiscal

• Non se incrementou o cadro de persoal media de traballadores

• Retencións: 4.000

• Tipo de gravame: 25%

Cálculo da reserva de capitalización do exercicio 2024

Segundo este cadro, o incremento dos fondos propios (Δ FP) é de 20.000 (123.000-103.000)

Polo tanto, a entidade poderá aplicar, en concepto de reserva de capitalización, unha redución do 15 %na base impoñible, co límite do 10 %da base impoñible positiva do período impositivo antes desta redución, da integración prevista no artigo 11.12 da LIS e da compensación de bases impoñibles negativas:

• Reserva de capitalización = Redución 15% de Δ FP (20.000) = 3.000

• 10% BI previa á reserva de capitalización = 10% 100.000 = 10.000

• Reserva de capitalización pendente de aplicar = 0

Ademais, cumprirá cumprir os requisitos de mantemento do incremento dos fondos propios e dotar unha reserva de capitalización polo importe da redución practicada, isto é, 3.000.

Liquidación do Imposto sobre Sociedades do exercicio 2024

Formalización do modelo 200 do exercicio 2024 (páxina 20 bis)

Exercicio 2025

A composición dos fondos propios no exercicio 2025 da Sociedade «A» é a seguinte:

• Outros datos:

• INCN do período anterior: < 1 millón de euros

• Resultado de 2025 da conta de perdas e ganancias do IS : 150.000

• Non diferencia entre resultado contable e resultado fiscal

• Incremento do cadro de persoal media total de traballadores respecto da cadro de persoal medio total do período impositivo inmediato anterior: 3%

• Retencións: 5.000

• Tipo de gravame: 21% (BI ata 50.000) e 22% (Resto BI)

Cálculo da reserva de capitalización do exercicio 2025

Segundo este cadro, o incremento dos fondos propios (Δ FP) é de 33.000 (156.000-123.000).

Ademais, o incremento do cadro de persoal media total de traballadores respecto da cadro de persoal medio total do período impositivo inmediato anterior é do 3 %.

Polo tanto, a entidade poderá aplicar en concepto de reserva de capitalización, unha porcentaxe incrementada de redución do 23 %na base impoñible:

• Reserva de capitalización = Redución 23% de Δ FP (33.000) = 7.590

O INCN do período anterior é inferior a 1 millón de euros, polo que o límite do 20 %da base impoñible que debe respectar a reserva de capitalización, pódese elevar ata acadar o 25% da base impoñible positiva do período impositivo previa a esta redución, á integración a que se refire o artigo 11.12 da LIS e á compensación de bases impoñibles negativas:

• 25% BI previa á reserva de capitalización = 25% 100.000 = 25.000

• Reserva de capitalización pendente de aplicar = 0

Ademais, cumprirá cumprir os requisitos de mantemento do incremento dos fondos propios e dotar unha reserva de capitalización polo importe da redución practicada, isto é, 7.590.

Liquidación do Imposto sobre Sociedades do exercicio 2025

Formalización do modelo 200 do exercicio 2025 (páxina 20 bis)

Outros exemplos

Pode consultar varios supostos prácticos sobre a forma de calcular a reserva de capitalización canda a reserva de nivelamento, no apartado dedicado ao réxime especial das entidades de reducida dimensión do Capítulo 10 «Réximes tributarios especiais (II)».