3.III.5. Empresas matrices e filiais con procedementos ou sistemas comúns
Con independencia da personalidade xurídica de cada empresa, os criterios pertinentes tenos que cumprir en principio o solicitante.
As particularidades das actividades externalizadas explicáronse xa na parte 2, «Criterios AEO» destas Orientacións. Os mesmos principios son aplicables se as actividades se externalizan dentro dun grupo de filiais.
En calquera caso, canto ás empresas matrices e filiais existen varios factores que se deben considerar e poden influír na análise de riscos e o proceso de auditoría. En primeiro lugar, ten que aclararse a conexión entre unha e outras e se exerce influencia nos procesos administrativos e operativos.
Hai casos en que a empresa matriz dá autonomía a unha filial. Con frecuencia existen, polo menos, convenios de cesión de beneficios ou similares entre as filiais. Por veces externalízanse determinadas actividades no seo do grupo mediante contrato, o que pode dar lugar a que unha empresa careza de persoal propio.
Noutros casos, determinadas unidades especializadas realizan tarefas (servizos compartidos) para todas as empresas pertencentes ao grupo.
En todos estes supostos, a vinculación existente pode influír na probabilidade de que un risco se concrete e na repercusión tanto positiva coma negativa de tal risco.
Pode resultar de importancia práctica para o exame da solicitude de estatuto de AEO ter en conta que, no caso dos procesos comúns de empresas vinculadas, a miúdo abondará con comprobar tales procesos unha soa vez.
Iso tamén é pertinente se unha determinada unidade do grupo realiza actividades específicas para o conxunto das filiais (servizos compartidos) coma se varias persoas xurídicas diferentes integradas nun mesmo grupo aplican os mesmos principios (normas corporativas).
Isto pode axilizar o proceso de auditoría, e o coñecemento especializado pode reforzar así mesmo a calidade dos procesos. Ao mesmo tempo, o coñecemento dunha empresa dun grupo tamén ten que avaliarse sempre á luz do posible efecto nas empresas filiais. Se nunha filial con normas corporativas comúns fallos o sistema de control interno, non deberá suporse automaticamente que nas empresas vinculadas tamén haberá fallado o mesmo sistema, aínda que as autoridades aduaneiras deben proporse a posibilidade de revisar esoutros sistemas (total ou parcialmente).