Preguntas frecuentes sobre contribuíntes falecidos
Estarán obrigados sempre que obtivesen rendas e superen os límites establecidos na obriga de declarar. Os importes que determinan a existencia da obriga de declarar, aplicaranse nas súas contías íntegras, con independencia do número de días que comprenda o período impositivo do falecido, e sen que proceda a súa elevación ao ano.
O prazo de presentación de declaracións con período inferior ao ano natural será o mesmo que as do resto de declaracións.
O período impositivo será inferior ao ano natural exclusivamente cando se produza o falecemento do contribuínte nun día distinto ao 31 de decembro, finalizando entón o período impositivo e devindicandose nese momento o imposto.
As obrigas tributarias transmitiranse aos herdeiros ou legatarios, sen prexuízo do que establece a lexislación civil no referente á adquisición da herdanza. Os herdeiros poden ser nomeados a través de disposición testamentaria e a falta desta , por disposición legal. O prazo para efectuar a declaración será o correspondente á declaración do exercicio en que se producise o falecemento.
No caso de contribuíntes falecidos durante 2019, o imposto se devengará no momento do falecemento e o período impositivo resultará inferior ao ano natural.
No suposto de falecido integrante dunha unidade familiar, os restantes membros da mesma poderán optar pola tributación conxunta, pero sen incluír as rendas do falecido.
A declaración do falecido deberá presentarse en modalidade individual.
En caso de resultado a devolver, para tramitar a devolución deberá achegarse a documentación xustificativa, polos sucesores do falecido, a través de rexistro presencial ou telemático.
No suposto de falecido integrante dunha unidade familiar, os restantes membros da mesma poderán optar pola tributación conxunta, pero sen incluír as rendas do falecido.
A declaración do falecido deberá presentarse en modalidade individual.
Todos aqueles que se pon a disposición dos contribuíntes en xeral, coas peculiaridades relativas aos sistemas de identificación e á xustificación da condición de herdeiros.
Si, cando as oficinas poidan prestar o servizo de forma presencial. A cita concertarase a nome da persoa falecida. Só os herdeiros poderán acudir ás nosas oficinas a confeccionar a declaración, debendo acreditar a súa condición de herdeiros e achegando a documentación necesaria para confeccionar a Renda do falecido e se é o caso xestionar a devolución, se este fóra o resultado da mesma.
Si. A cita concertarase a nome da persoa falecida. Na chamada solicitarase a identificación do herdeiro que realiza a chamada, así como o NIF, nome e apelidos e a referencia da persoa falecida, que deberá obterse previamente no servizo REN0.
Neste servizo confeccionarase ou modificará e, se é o caso, presentarase a Renda 2019 do falecido.
Si poden utilizar o servizo RENØ, os herdeiros de contribuíntes falecidos, cos mesmos datos que se esixen aos demais contribuíntes para obter os datos fiscais dos causantes utilizando o recadro 505 da Renda 2018 do falecido.
Por outra banda, se o falecido non presentase a súa Renda 2018 e, polo tanto, non tivese o recadro 505, solicitarase o IBAN dunha conta bancaria de titularidade do falecido.
Non. Ambos os dous sistemas de identificación quedan inhabilitados co falecemento.
Para obter o recadro 505 da Renda 2018, confeccionar e presentar a Renda 2019, de contribuíntes falecidos durante 2019, os seus herdeiros deberán acreditar a condición de tales sempre que desexen utilizar os servizos de axuda da Axencia Tributaria co fin de xestionar a Renda da persoa falecida.
Sen prexuízo de que o devandito recadro consta na Renda 2018, ou da súa obtención a través de Internet, é posible solicitar o importe da mesma nas oficinas da Axencia Tributaria , aínda que o trámite esixe que se concerte cita previa por Internet ou chamando aos teléfonos 901 200 351 ou 91 290 13 40, de luns a venres, de 9 a 19 horas. A cita concertarase a nome do falecido.
O importe do recadro proporcionarase aos herdeiros da persoa falecida, para o cal é imprescindible que se acredite a condición de herdeiro achegando:
- Testamento, escritura de adxudicación de herdanza ou calquera documento que xustifique fidedignamente a condición de herdeiro.
- Fotocopia do DNI/NIE do herdeiro.
O importe do recadro 505 da Renda 2018 permite obter, canda outros datos, o número de referencia, que permite a identificación do contribuínte para a realización de trámites coa Axencia Tributaria referentes ao IRPF do falecido.
Por outra banda, se o falecido non presentase a súa Renda 2018 e, polo tanto, non tivese o recadro 505, solicitarase o IBAN dunha conta bancaria de titularidade do falecido.
Por último, se non pode obter por ningunha das vías anteriores o número de referencia, a opción última é o apoderamento de sucesores.
Apoderamento sucesor
A incorporación da sucesión e da representación legal ao Rexistro esixirá que os sucesores ou os representantes legais, respectivamente, acheguen presencial ou telematicamente os documentos que, segundo a normativa civil ou mercantil, acrediten o falecemento e sucesión da persoa física.
A incorporación da sucesión e da representación legal realizarase polo funcionario debidamente cualificado e autorizado polo titular da Delegación Central de Grandes Contribuíntes ou polos titulares das Delegacións Especiais e Delegacións da Axencia, nos seguintes supostos:
- A instancia do sucesor ou o representante legal cumprimentado o formulario do anexo III onde deberá constar a súa sinatura e a identificación e sinatura do funcionario.
- De oficio, cando a sucesión sexa advertida pola Administración Tributaria mediante consulta nun rexistro, téñase coñecemento a través de calquera procedemento ou comunicación en relación coa aplicación dos tributos ou fose obtida como consecuencia da utilización das competencias dos artigos 93 e 94 da Lei 58/2003, Xeral Tributaria.
Faranse constar os seguintes datos ao dar de alta no Rexistro:
- Nome e apelidos, denominación ou razón social e NIF da persoa física falecida, persoa xurídica ou da entidade carente de personalidade xurídica extinguida ou da persoa carente de capacidade de obrar conforme a dereito.
- Nome e apelidos, denominación ou razón social e NIF do sucesor ou representante legal da persoa carente de capacidade de obrar anteriormente referida.
- Porcentaxe na liquidación, participación ou herdanza.
- Cota de liquidación, patrimonio ou caudal hereditario.
- Número de referencia da alta e data de alta no Rexistro
Co fin de concluír as actuacións de confección e presentación da Renda do falecido e, ademais, no caso de que o resultado sexa a devolver, tramítese a devolución, deberá achegarse polos sucesores do falecido a través de rexistro presencial ou telemático, a seguinte documentación:
| Documentación que hai que achegar | Importe devolución inferior ou igual a 2000 € | Importe devolución superior a 2000 € |
|---|---|---|
| Modelo H-100 "Solicitude de pagamento de devolución a herdeiros" | *SI | *SI |
| Certificado de defunción | SI | SI |
| Libro de Familia | SI completo | SI |
| Certificado do Rexistro de Últimas Vontades | SI | SI |
| Testamento | SI - Só se figura no certificado de últimas vontades - | SI - ou Acta Notarial de declaración de herdeiros - |
| Certificado bancario de titularidade da conta a nome dos herdeiros | SI - Ademais, autorización escrita e asinada con fotocopia do DNI de todos os herdeiros para que o importe da devolución sexa abonado a un deles - | SI- ou, se é o caso, Poder Notarial a favor dalgún / s dos herdeiros - |
| Xustificante de declarar no Imposto de Sucesións e Doazóns o importe da devolución | NON | SI |
*Os sucesores do falecido poderán cubrir o impreso modelo H-100 "Solicitude de pagamento de devolución a herdeiros", dispoñible na Sede electrónica, no enderezo electrónico https://sede.agenciatributaria.gob.es/, para facilitar a tramitación da solicitude de devolución de IRPF do contribuínte falecido.
Modelo H-100 "Solicitude de pagamento de devolución a herdeiros"
O artigo 39 da LGT establece que, á morte dos obrigados tributarios, as obrigas tributarias pendentes transmitiranse aos herdeiros, sen prexuízo do que establece a lexislación civil no referente á adquisición da herdanza. O mesmo artigo preciso a continuación que en ningún caso transmitiranse as sancións. Tampouco se transmitirá a obriga do responsable non sendo que se notificase o acordo de derivación de responsabilidade antes do falecemento.
En consecuencia, e agás esta excepción prevista na Lei as débedas do falecido transmítense na mesma situación en que se encontraban no momento do falecemento do obrigado ao seu pagamento, e así se regula no artigo 177 da LGT que sinala que falecido calquera obrigado ao pagamento da débeda tributaria, o procedemento de recadación continuará cos seus herdeiros e, se é o caso, legatarios, sen máis requisitos que a constancia do falecemento daquel e a notificación aos sucesores, con requirimento do pagamento da débeda tributaria e costas pendentes do causante.