Saltar ao contido principal

Modelo 240. Comunicación da entidade constitutiva declarante da declaración informativa do Imposto Complementario

Informámosche como debes presentar este modelo de comunicación

Saltar índice da información

Instrucións

Cuestións Xerais

O modelo 240, «Comunicación da entidade constitutiva declarante da declaración informativa do Imposto Complementario», ten por obxecto comunicar á Axencia Estatal de Administración Tributaria a entidade constitutiva que actuará como declarante da declaración informativa do Imposto Complementario para garantir un nivel mínimo global de imposición en grupos multinacionais e grupos nacionais de gran magnitude.

Estas instrucións resultan aplicables por primeira vez para as comunicacións que se presenten a partir do próximo 30 de abril de 2026, correspondentes a declaracións informativas referidas a períodos impositivos que finalicen antes do 31 de marzo de 2025.

As referencias á Lei do Imposto Complementario contidas nas presentes instrucións enténdense efectuadas á Lei 7/2024, do 20 de decembro, pola que se establecen un Imposto Complementario para garantir un nivel mínimo global de imposición para os grupos multinacionais e os grupos nacionais de gran magnitude, un Imposto sobre a marxe de intereses e comisións de determinadas entidades financeiras e un Imposto sobre os líquidos para cigarros electrónicos e outros produtos relacionados co tabaco, e modifícanse outras normas tributarias.

Obrigados a presentar o modelo 240

Todas as entidades constitutivas radicadas en territorio español que formen parte dun grupo multinacional ou nacional de gran magnitude estarán obrigadas a presentar o modelo 240.

Non obstante, entenderase cumprida esta obriga mediante a presentación dunha única comunicación que inclúa a información relativa a todas as entidades constitutivas radicadas en territorio español que formen parte dun grupo multinacional ou nacional de gran magnitude obrigado a presentar a declaración informativa.

Prazos de presentación do modelo 240

Con carácter xeral, o modelo 240 deberá presentarse antes dos 3 últimos meses previos á conclusión do prazo para a presentación da declaración informativa do Imposto Complementario, modelo 241: isto é, antes do último día do décimo segundo mes posterior ao último día do período impositivo.

A modo de exemplo, para un período impositivo X coincidente co ano natural, o prazo de presentación do modelo 240 finaliza o 30 decembro do ano X+1, mentres que o da declaración informativa finaliza o 31 de marzo do ano X+2.

No caso de grupos nacionais ou multinacionais de gran magnitude que entren por primeira vez no ámbito de aplicación dun imposto complementario de conformidade cunha regra de inclusión de rendas admisibles ou dunha regra de beneficios insuficientemente gravados admisible o prazo esténdese, debendo presentarse antes do último día do décimo quinto mes posterior ao último día do período impositivo.

Non obstante, as comunicacións referidas a períodos impositivos que finalicen antes do 31 de marzo de 2025, deberán presentarse en todo caso dentro dos dous meses previos ao 30 de xuño de 2026, polo tanto, a presentar desde o 30 de abril de 2026.

Formas de presentación do modelo 240

A presentación do modelo 240 será obrigatoria por vía electrónica utilizando certificados electrónicos recoñecidos emitidos para a identificación e autenticación do contribuínte.

A presentación do modelo 240 poden realizara:

  1. Os obrigados tributarios.

  2. Os representantes voluntarios dos obrigados con poderes ou facultades (apoderados) para presentar electronicamente en nome das mesmas declaracións e autoliquidacións ante a Axencia Tributaria ou representarlles ante esta.

    Con esta finalidade infórmase de que ademais do apoderamento xeral existe un trámite específico de apoderamento para a presentación deste modelo.

  3. Os colaboradores sociais na aplicación dos tributos.

 Formalización do modelo 240

  1. ENTIDADE QUE PRESENTA A COMUNICACIÓN

    Datos identificativos

    Neste apartado debe introducirse o NIF do declarante, e a súa denominación ou razón social.

    Prévése un recadro que deberá marcarse se a comunicación inclúe todas as entidades constitutivas radicadas en territorio español que forman parte dun grupo multinacional ou nacional de gran magnitude.

    Persoa coa que relacionarse

    Apelidos e nome: deberá indicarse neste recadro o nome e apelidos da persoa de contacto.

    Teléfono: deberá indicarse neste recadro un teléfono de contacto.

  2. ENTIDADES CONSTITUTIVAS CUBERTAS POLA COMUNICACIÓN

    Consignarase o NIF de todas as entidades constitutivas radicadas en territorio español incluídas na comunicación, así como a razón social completa ou denominación.

  3. IDENTIFICACIÓN DA MATRIZ ÚLTIMA

    Datos do grupo

    Consignarase o nome do grupo multinacional ou nacional de gran magnitude, e indicarase no recadro correspondente se se trata dun grupo nacional ou internacional.

    Datos identificativos

    Identificarase o país ou territorio de residencia da entidade matriz última, así como o NIF da mesma, e a súa razón social. No caso de residir nun país distinto de España, consignarase o número de identificación fiscal no país ou territorio de residencia (TIN).

    Se a entidade dispón de identificacións fiscais noutras xurisdicións, farase constar no modelo. En primeiro lugar, se a entidade é non residente en territorio español, pero dispón dun NIF asignado pola Administración Tributaria española, farao constar no modelo. Para os restantes identificacións fiscais, farase constar o país ou territorio da identificación, e o TIN asignado.

    Por último, no caso de tratarse de entidades que teñan asignado un código LEI (Legal Entity Identifier), deberán consignar o mesmo.

    Datos identificativos (só se hai varias)

    No caso de grupos con múltiples entidades matrices aos que se refire o artigo 39 da Lei do Imposto Complementario, deberán consignarse os datos identificativos de cada unha destas entidades matrices.

  4. IDENTIFICACIÓN DA ENTIDADE CONSTITUTIVA DECLARANTE DA DECLARACIÓN INFORMATIVA DO IMPOSTO COMPLEMENTARIO (art. 5 LIC)

    Datos identificativos

    Deberá identificarse a condición da entidade que presentou ou vai presentar a declaración informativa do Imposto Complementario, marcando o recadro correspondente en función de se a presentará na súa condición de:

    • Entidade matriz última (art. 47.3.a) LIC)

    • Entidade declarante designada (art. 47.3.b) ou 47.3.c) LIC)

    • Entidade local designada (art. 47.3.b) LIC)

    • Outra entidade constitutiva distinta das anteriores (art. 47.2. LIC)

    Estas dous últimos recadros supoñen optar polo coñecido como local filing, consignando na declaración informativa presentada en España unicamente a información relativa a esta xurisdición.

    Respecto da entidade constitutiva declarante, deberá facilitarse información relativa á súa identificación fiscal, consignando o país ou territorio de residencia, o NIF asignado pola Administración tributaria española, se é o caso, ou número de identificación fiscal no país ou territorio de residencia (TIN) e a súa denominación ou razón social.

    Se a entidade dispón de identificacións fiscais noutras xurisdicións, farase constar no modelo. En primeiro lugar, se a entidade é non residente en territorio español, pero dispón dun NIF asignado pola Administración Tributaria española, farao constar no modelo. Para os restantes identificacións fiscais, farase constar o país ou territorio da identificación, e o TIN asignado.

    Por último, no caso de tratarse de entidades que teñan asignado un código LEI (Legal Entity Identifier), deberán consignar o mesmo.

  5. DECLARACIÓN INFORMATIVA

    Neste apartado facilitarase información sobre o período impositivo ao que se refire a declaración informativa do Imposto Complementario, consignando a data de inicio e a data de fin do mesmo.

    Naqueles supostos en que a declaración informativa se presentase con anterioridade ao modelo 240, deberase indicar a data de presentación da mesma, e o seu número de referencia, ou ben o número de identificación da declaración que se facilitase na xurisdición en que se presentase.

  6. SUBSTITUTO DO CONTRIBUÍNTE (art. 6.5 LIC)

    Identificarase o substituto do contribuínte que, de acordo co artigo 6.5. da Lei do Imposto Complementario, estará obrigado á presentación da autoliquidación do Imposto Complementario e ao pagamento da débeda tributaria, nos termos dos artigos 50 e 51 da citada lei.

    Facilitarase o NIF do substituto, así como a súa denominación ou razón social. Naqueles casos en que haxa unha única entidade constitutiva en España que presente como contribuínte do Imposto, indicarase marcando o recadro correspondente.