Modelo 242. Autoliquidación do Imposto Complementario
Informámosche como debes presentar esta autoliquidación
Instrucións
Cuestións Xerais
O modelo 242, «Autoliquidación do Imposto Complementario», ten por obxecto autoliquidar o Imposto Complementario reportado polo contribuínte que se inclúa na autoliquidación, que forme parte dun grupo nacional ou multinacional de gran magnitude suxeito ao mesmo.
A autoliquidación ou autoliquidacións deberán presentarse con independencia de que a cota resultante sexa positiva ou nula, non podendo ser en ningún caso negativa, polo que as autoliquidacións que se presenten non poderán dar lugar a devolución algunha.
Estas instrucións resultan aplicables por primeira vez para as autoliquidacións que se presenten a partir do próximo 1 de xullo de 2026, calquera que sexa o período impositivo ao que se refiran.
As referencias á Lei do Imposto Complementario contidas nas presentes instrucións enténdense efectuadas á Lei 7/2024, do 20 de decembro, pola que se establecen un Imposto Complementario para garantir un nivel mínimo global de imposición para os grupos multinacionais e os grupos nacionais de gran magnitude, un Imposto sobre a marxe de intereses e comisións de determinadas entidades financeiras e un Imposto sobre os líquidos para cigarros electrónicos e outros produtos relacionados co tabaco, e modifícanse outras normas tributarias.
Obrigados a presentar o modelo 242
O obrigado a presentar o modelo 242 será o contribuínte do Imposto Complementario, no caso de que sexa a única entidade constitutiva que integre o grupo nacional ou multinacional de gran magnitude presente en España.
Nos restantes casos, o obrigado a presentar o modelo 242 será o substituto do contribuínte, determinado conforme ás regras previstas no artigo 6.5 da Lei do Imposto Complementario.
O substituto do contribuínte, adicionalmente á autoliquidación que lle corresponda como contribuínte, deberá presentar tantas autoliquidacións como contribuíntes aos que substitúa, de xeito que se determinará e ingresará unha débeda por cada un dos contribuíntes substituídos.
Prazos de presentación do modelo 242
Con carácter xeral, o modelo 242 deberá presentarse e ingresarse ante a Administración tributaria, no prazo dos 25 días naturais seguintes ao décimo quinto mes posterior á conclusión do período impositivo, nos termos previstos no artigo 50 da Lei do Imposto Complementario. Polo tanto, para un período X coincidente co ano natural, o prazo de autoliquidación será o comprendido entre o 1 e o 25 de abril do ano X+2.
Non obstante, a autoliquidación ou autoliquidacións referidas ao período impositivo de transición, en que un grupo multinacional ou nacional de gran magnitude entra por primeira vez no ámbito de aplicación dun imposto complementario de conformidade cunha regra de inclusión de rendas admisibles ou dunha regra de beneficios insuficientemente gravados admisible, deberán presentarse ante a Administración tributaria, no prazo dos vinte e cinco días naturais seguintes ao décimo oitavo mes posterior á conclusión do período impositivo.
En todo caso, ningunha autoliquidación tributaria, calquera que sexa o período impositivo a que se refira, poderá presentarse antes do 30 de xuño de 2026, computandose o prazo de vinte e cinco días a que se refire o parágrafo anterior a partir da devandita data.
Formas de presentación do modelo 242
A presentación do modelo 242 será obrigatoria por vía electrónica utilizando certificados electrónicos recoñecidos emitidos para a identificación e autenticación do contribuínte.
A presentación do modelo 242 poden realizara:
-
Os obrigados tributarios.
-
Os representantes voluntarios dos obrigados ao pagamento con poderes ou facultades (apoderados) para presentar electronicamente en nome das mesmas declaracións e autoliquidacións ante a Axencia Tributaria ou representarlles ante esta.
Con esta finalidade infórmase de que ademais do apoderamento xeral existe un trámite específico de apoderamento para a presentación deste modelo.
-
Os colaboradores sociais na aplicación dos tributos.
Formalización do modelo 242
-
PERÍODO
Deberá consignarse a data de inicio e a data de fin do período impositivo ao que se refire a autoliquidación, o exercicio ao que se refire o período impositivo, e o tipo de exercicio.
O tipo de exercicio pode adoptar 3 valores posibles:
-
Valor 1: Período impositivo coincidente co ano natural
-
Valor 2: Período impositivo non coincidente co ano natural.
-
Valor 3: Período impositivo de duración inferior a un ano.
-
-
IDENTIFICACIÓN DA ENTIDADE DECLARANTE
Neste apartado debe introducirse o NIF do declarante, e a súa denominación ou razón social.
Teléfono: deberá indicarse neste recadro un teléfono de contacto.
-
TIPO DE DECLARANTE
O declarante identificará a condición pola que presenta a autoliquidación do Imposto Complementario, marcando o recadro correspondente:
-
Contribuínte: marcarase naqueles casos en que o grupo multinacional ou nacional de gran magnitude conste dunha soa entidade constitutiva radicada en España.
-
Substituto do contribuínte, segundo o art. 6.5. da Lei do Imposto Complementario, debendo pola súa parte marcar algún dos 3 supostos previstos: entidade matriz última, matriz española con valor neto contable dos activos materiais maiores que o resto de matrices españolas, ou entidade constitutiva con valor neto contable dos activos materiais maiores que o resto de entidades constitutivas españolas.
No caso de que a condición do declarante sexa a de substituto, consignarase o NIF e a razón social ou denominación da entidade constitutiva contribuínte pola que se presenta a autoliquidación.
-
-
IDENTIFICACIÓN DO GRUPO
Neste apartado farase constar a denominación do grupo nacional ou multinacional en que se integra a entidade declarante, facendo constar o tipo de grupo de que se trata (nacional ou internacional) e a normativa que lle resulta aplicable de acordo coa normativa foral: se se trata dun grupo sometido á normativa foral, ou en tributación conxunta Estado/Territorios Forais, en función do previsto no artigo 20bis.Un da Lei 12/2002, do 23 de maio, pola que se aproba o Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco, e no artigo 27bis.1 da Lei 28/1990, do 26 de decembro, pola que se aproba o Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra
Consignarase tamén a denominación ou razón social da entidade matriz última, así como o país ou territorio de residencia, consignando NIF español ou ben número de identificación fiscal (TIN).
Se a entidade dispón de identificacións fiscais noutras xurisdicións, farase constar no modelo. En primeiro lugar, se a entidade é non residente en territorio español, pero dispón dun NIF asignado pola Administración Tributaria española, farao constar no modelo. Para os restantes identificacións fiscais, farase constar o país ou territorio da identificación, e o TIN asignado.
Adicionalmente, no caso de tratarse de entidades que teñan asignado un código LEI (Legal Entity Identifier), deberán consignar o mesmo.
Se se trata dunha entidade matriz excluída de acordo co artigo 7 da Lei do Imposto Complementario, consignarase no recadro correspondente.
Por último, débese consignar se na xurisdición da entidade matriz última aprobáronse e están en vigor os seguintes impostos ou regras, podendo consignarse unha, dous, ou todas as opcións posibles:
-
Imposto complementario nacional (QDMTT).
-
Regra de inclusión de rendas admisibles (QIIR).
-
Regra de beneficios insuficientemente gravados (QUTPR).
-
-
DECLARACIÓN INFORMATIVA DO IMPOSTO COMPLEMENTARIO
Neste apartado débese indicar información relativa á declaración informativa do Imposto Complementario presentada (GIR), consignando a xurisdición onde se presentou, o número de referencia da mesma, se se presentou ante a Administración Tributaria española, ou nº de identificación da declaración na xurisdición correspondente, e a data de presentación.
-
AUTOLIQUIDACION COMPLEMENTARIA DO IMPOSTO COMPLEMENTARIO
Marcarase unha «X» no recadro “Declaración complementaria” cando esta declaración sexa complementaria doutra ou outras declaracións presentadas anteriormente polo mesmo concepto e correspondentes ao mesmo exercicio.
En tal suposto, farase constar tamén neste apartado o número de xustificante da declaración anterior. De haberse presentado anteriormente máis dunha declaración, farase constar o número de xustificante da última delas .
-
LIQUIDACIÓN DO IMPOSTO
Imposto complementario nacional
RECADRO 01: neste recadro consignarase o importe do imposto complementario nacional que corresponde ao contribuínte incluído na declaración, calculado de acordo co que se dispón no artigo 25 da Lei do Imposto Complementario.
RECADRO 05: neste recadro consignarase a parte do imposto complementario nacional cuxa exacción corresponde ao Estado de acordo coas regras do Concerto e Convenio económico (artigo 20bis.2 Lei 12/2002 e 27bis.2 da Lei 28/1990).
Imposto complementario primario
En primeiro lugar, consignarase no recadro correspondente a condición da entidade contribuínte que motiva a devindicación do imposto complementario primario: entidade matriz última (UPE), entidade matriz intermedia (IPE), entidade matriz parcialmente participada (POPE)
RECADRO 02: neste recadro consignarase o importe do imposto complementario primario que corresponde ao contribuínte incluído na declaración, calculado de acordo co que se dispón no artigo 26 da Lei do Imposto Complementario.
RECADRO 06: neste recadro consignarase a parte do imposto complementario primario cuxa exacción corresponde ao Estado de acordo coas regras do Concerto e Convenio económico (artigo 20bis.2 Lei 12/2002 e 27bis.2 da Lei 28/1990
Imposto complementario secundario
RECADRO 03: neste recadro consignarase o importe do imposto complementario secundario que corresponde ao contribuínte incluído na declaración, calculado de acordo co que se dispón no artigo 27 da Lei do Imposto Complementario.
RECADRO 07: neste recadro consignarase a parte do imposto complementario secundario cuxa exacción corresponde ao Estado de acordo coas regras do Concerto e Convenio económico (artigo 20bis.2 Lei 12/2002 e 27bis.2 da Lei 28/1990.
Resultado da autoliquidación
RECADRO 04: consignarase o resultado de sumar os impostos complementarios, nacional, primario e secundario, reportados polo contribuínte incluído na declaración, isto é, a suma dos recadros 01+02+03.
RECADRO 08: consignarase a parte dos impostos complementarios nacionais, primarios e secundarios cuxa exacción corresponde ao Estado, isto é, a suma dos recadros 05+06+07.
Complementaria
RECADRO 09: consignarase o importe total derivado das anteriores autoliquidacións presentadas que correspondan ao mesmo período. Este recadro só encherase no caso de que se trate dunha autoliquidación complementaria.
Resultado
RECADRO 10: consignarase o resultado da autoliquidación que se presenta, resultado de restar o recadro 09 ao recadro 08.
-
INFORMACIÓN DA TRIBUTACIÓN POR RAZÓN DE TERRITORIO (só para contribuíntes que tributan a varias Administracións)
Os contribuíntes que tributen a varias Administracións, deberán informar da súa porcentaxe de tributación a Áraba (recadro [11]), Guipúscoa (recadro [12]), Biscaia (recadro [13]), Navarra (recadro [14]), e ao Territorio común (recadro [15]).
-
INGRESO
Debe consignarse o importe que hai que ingresar (recadro “I ”-Importe), igual ao importe consignado no recadro [10] (“Resultado da liquidación ”), así como a forma de pagamento elixida (recadro “Forma de pagamento ”).
Se se cobre a opción de “Domiciliación do importe a ingresar”, só dispoñible se o período impositivo coincide co ano natural (tipo de exercicio 1), debe presentarse o modelo 242 no prazo de domiciliación de cada período de autoliquidación.
Así mesmo, en caso de pagamento mediante domiciliación bancaria, deberán incluírse na declaración os datos completos da conta bancaria (Código IBAN) da Entidade colaboradora, ou ben os dunha conta aberta nunha entidade non colaboradora dentro da Zona Única de Pagamentos en Euros (Zona SEPA). Neste último caso o pagamento terá que realizarse recorrendo á intermediación no servizo dunha entidade colaboradora na xestión recadadora.
O procedemento para efectuar o ingreso da cantidade resultante da autoliquidación será o establecido na Orde HAP/2194/2013, do 22 de novembro (artigos 6 a 11), pola que se regulan os procedementos e as condicións xerais para a presentación de determinadas autoliquidacións e declaracións informativas de natureza tributaria. Se a domiciliación se realiza nunha conta aberta nunha entidade non colaboradora na Zona SEPA, axustarase ao que se dispón no artigo 5 bis da Orde EHA/1658/2009, do 12 de xuño.
Por último, no caso de pagamento mediante cargo en conta con obtención do NRC, deberá incluírse na declaración o Número de Referencia Completo.