Ámbito xeográfico

A presente explotación inclúe o total de suxeitos pasivos que presentan a súa declaración e tributan, xa sexa de forma exclusiva ou por cifra relativa de negocio ao Estado.

Quedan, polo tanto, excluídas as entidades que realizan unicamente operacións nos territorios de País Vasco e Navarra. Tamén se exclúen os grupos consolidados fiscais sometidos ao réxime de tributación foral vasco ou navarro. Non obstante, os grupos consolidados fiscais forais están definidos de igual forma á normativa establecida en cada momento polo Estado e, por iso, están obrigadas a excluír obrigatoriamente as sociedades dependentes sometidos a normativa distinta da súa (no caso de Navarra tal exclusión prodúcese a opción da sociedade dominante).

Para que se produza tributación conxunta ao Estado e aos territorios forais debe darse unha das seguintes condicións:

Que tendo o seu domicilio en territorio común realicen operacións en ambos os dous territorios (común e foral) durante o período impositivo e que o seu volume de operacións no exercicio inmediato anterior superase os 10.000.000 euros.
Que tendo o seu domicilio en territorio foral realicen operacións en ambos os dous territorios, o seu volume de operacións no exercicio anterior superase os 10.000.000 euros e que o total de operacións realizadas en territorio común constitúan polo menos o 75% do total das realizadas no período impositivo anterior.

Conforme ao que se dispón no Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco aprobado pola Lei 12/2002, do 23 de maio (modificada pola Lei 28/2007, do 25 de outubro, pola Lei 7/2014, do 21 de abril e pola Lei 22/2022, do 19 de outubro), e no Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra, aprobado pola Lei 28/1990, do 26 de decembro (modificada pola Lei 48/2007, do 19 de decembro, pola Lei 14/2015, do 24 de xuño e pola Lei 22/2022 do 19 de outubro), aplícanse réximes de tributación conxunta entre o Estado e as Administracións Forais para o reparto do Imposto sobre Sociedades de acordo co volume de operacións realizadas en cada un dos territorios.