Obxectivos da publicación

O obxectivo da publicación é ofrecer unha imaxe detallada da liquidación do Imposto sobre Sociedades a través de información relativa aos resultados das entidades declarantes clasificadas polo tipo de colectivo empresarial, o sector ao que pertencen ou a dimensión da empresa segundo o seu número medio de asalariados ou a súa cifra de negocios, entre outras características.

No Imposto sobre Sociedades conviven distintos réximes tributarios, o xeral e os especiais regulados no Titulo VII da LIS . Dentro destes últimos destaca, pola importancia das sociedades acollidas ao mesmo, o réxime de consolidación fiscal. Este réxime permite ás empresas tributar polo imposto de forma consolidada. As empresas que pertencen a grupos están obrigadas a presentar o seu modelo 200 como o resto de empresas, pero a determinación do imposto a pagar realízase mediante a presentación do modelo 220 en que se consolidan as bases impoñibles das sociedades integrantes do grupo e liquídase o imposto. Non se ten unha visión completa do imposto se non se ten en conta esta peculiaridade dos grupos.

Este réxime especial permite considerar como suxeito pasivo do imposto ao grupo no seu conxunto, e con esta finalidade establécense os correspondentes axustes de consolidación e as normas de liquidación aplicables aos datos agregados, que constitúen o seu contido específico.

Nas estatísticas do Imposto sobre Sociedades que tradicionalmente publica a AEAT inclúese este aspecto, dunha forma indirecta. Na Estatística das Contas anuais non consolidadas do Imposto sobre Sociedades uníronse a Estatística por partidas do IS e as Contas anuais no Imposto sobre Sociedades e nela recóllense os principais recadros do modelo de declaración individual (modelo 200) das empresas, presentando o detalle por tramo de cifra de negocios de partidas de contido económico (Balance, Conta PyG) e fiscal (axuste ao RC , liquidación), pero as devanditas partidas de contido fiscal non incorporan as implicacións da consolidación para os grupos empresariais (son magnitudes recadadoras "potenciais" ou "teóricas" en ausencia de consolidación fiscal, con especial transcendencia nos tramos altos da distribución onde se sitúan os grandes grupos consolidados), e na parte das Contas anuais non consolidadas do Imposto sobre Sociedades, analízanse as diferentes partidas segundo unha característica propia de cada empresa como é a pertenza ou non a un grupo fiscal, ademais móstranse nesta estatística algunhas táboas evolutivas. Porén, o dato do imposto total pago realmente polas sociedades non se recolle de forma agregada e diferenciada nesa estatística, e, polo tanto, non existe unha análise de detalle do dato global de recadación asociada ao imposto sobre sociedades. Este é o obxectivo desta publicación.

Para cumprir con este obxectivo pódese dicir, de maneira resumida, que se utiliza a información do modelo 200 para as empresas individuais non integradas en grupos, e do modelo 220 para as sociedades consolidadas como grupo fiscal, nova unidade de análise nesta publicación. Esta información preséntase para as totais empresas, para entidades non financeiras, entidades de crédito e aseguradoras, con detalle das principais magnitudes declaradas e os tipos efectivos por cifra de negocios e por número de traballadores. Como se sinalou, tanto o total como os datos por tipo de entidade correspóndense coa tributación real das sociedades.

En consecuencia, o obxectivo desta publicación é ampliar a información dispoñible ata agora a través das estatísticas publicadas do Imposto sobre Sociedades combinandoa co declarado a través do modelo 220. En termos xerais, extráense os datos necesarios do modelo 200 para as empresas individuais non integradas en grupos e do modelo 220 a información referida ás sociedades consolidadas como grupo consolidado fiscal. Así mesmo elimínanse desta publicación as empresas con tipos impositivos 1% ou 0%, razón pola que as cifras son lixeiramente diferentes aos datos presentados na Estatística das Contas anuais non consolidadas do Imposto sobre Sociedades.