Preguntas frecuentes

Que achega esta estatística?

Esta nova estatística presenta as Contas anuais consolidadas do Imposto sobre Sociedades co obxectivo de obter unha visión integral do imposto desde o punto de vista liquidatorio. Nesta estatística conéctase a liquidación do imposto do Réxime de consolidación fiscal dos grupos (modelo 220) coa información individual que proporcionan as empresas dominantes e dominadas que o conforman no modelo 200. A devandita información conxuntamente coa información proporcionada no modelo 200 de empresas non grupos permítenos coñecer a cota líquida do imposto consolidado, que é a medida axeitada da achega aos ingresos tributarios do Estado do conxunto de sociedades.

Que é o tipo sobre o beneficio e que representa?

O beneficio das empresas é a magnitude de referencia equivalente á xeración de renda ou de valor da entidade, constituíndo o elemento relevante para a aplicación a resultados, retribuír aos seus accionistas mediante dividendo, compensar perdas contables doutros períodos, dotar reservas voluntarias ou estatutarias. Pois ben, o tipo efectivo sobre o beneficio defínese como a cota líquida dividida polo devandito beneficio e representa a porcentaxe dos beneficios achega a empresa aos ingresos tributarios do Estado de maneira directa.

Que é o tipo sobre a base impoñible e que representa?

A base impoñible do imposto é a magnitude fiscal sobre a que se aplican os tipos legais, dando lugar á cota íntegra. A diferenza entre esa base impoñible e os beneficios obtidos pola empresa son as correccións ao resultado contable que se contemplan na lei. Estas correccións son de moi distinto tipo, algunhas son de carácter técnico (diferenzas entre normativa contable e fiscal), outras constitúen beneficios fiscais e outros, como os axustes ou diminucións por dobre imposición, obedecen a decisións sobre o tratamento de determinadas rendas. O tipo efectivo sobre a base impoñible defínese como a cota líquida dividida pola devandita base. As diferenzas entre este tipo efectivo e o legal débense ás bonificacións e deducións que separan a cota íntegra da cota líquida.

Que é mellor utilizar: o tipo sobre beneficio ou o tipo sobre a base impoñible?

Dos datos publicados pódese obter calquera dos dous tipos e cada usuario pode considerar cun ou outro dependendo dos obxectivos da súa análise.

 As vantaxes do tipo efectivo sobre os beneficios son tres: un, a súa forma de cálculo é similar á que se utiliza noutros impostos (por exemplo, no IRPF calcúlase un tipo similar dividindo o imposto reportado entre as rendas brutas dos contribuíntes) e nas comparacións internacionais (para evitar as diferenzas na lexislación de cada país); dous, permite seguir a evolución da carga tributaria con independencia das modificacións normativas, que afectan a base impoñible, pero non aos beneficios; e tres, facilita a comparación entre distintos grupos de contribuíntes con distinto grao de utilización dos beneficios fiscais (que no Imposto sobre Sociedades pódense manifestar ben nos axustes ao resultado contable, ben nas deducións sobre a cota íntegra) ou con diferente forma de cálculo do imposto (declaración individual fronte a consolidada).

Que importancia teñen os axustes ao resultado contable na determinación da Base Impoñible Consolidada?

A estrutura dos axustes ao resultado contable contempla todas as modificacións ou correccións que hai que realizar ao mesmo ata obter a Base Impoñible Consolidada. Desde o punto de vista cualitativo hai dous tipos de axustes, os recollidos nas contas individuais (modelo 200) e os axustes de consolidación (modelo 220). No caso dos grupos, os axustes netos supoñen unha maior porcentaxe sobre o beneficio que nos non grupos. É importante consultar os resultados por signo do resultado contable porque se pode apreciar que os axustes son tamén moi relevantes en empresas con perdas.

De onde óbténse a cifra de asalariados?

A cifra de asalariados utilizados para a clasificación por dimensión óbténse en todos os casos da información proporcionada no modelo 200, de maneira tal que nos grupos se obtén por acumulación da suma de asalariados de todas as empresas do grupo. Nesta fonte fiscal a empresa proporciona a cifra media de persoal fixo asalariado e non asalariado a partir da información mensual do cadro de persoal empregada. Hai que destacar que esta medida de emprego difire das presentadas nas estatísticas de mercado de traballo publicado pola AEAT cuxa fonte de información é o modelo 190, dada a limitación da devandita fonte para coñecer o período en que traballaron efectivamente os asalariados.

Como asígnase o sector de actividade aos grandes grupos e que diferenza hai entre tipo de entidade e sector de actividade?

A determinación do sector de actividade dun grupo, en especial se este compóñeno un número significativo de empresas, é complicada e non está exenta de certa convención. No caso desta estatística acumuláronse as cifras de negocio das partícipes a nivel de 10 grupos CNAE, elixindo aquel que supuña un importe maior. Posteriormente para os efectos de publicación as táboas mostran 5 grandes sectores de actividade cuxa correspondencia coa clasificación co CNAE preséntase na metodoloxía. Con respecto ao tipo de entidade, esta clasificación está ligada á normativa contable á que se teña que ater o contribuínte: se é a normativa contable xeral, inclúese nas Sociedades non financeiras; se se atén á Circular 5/2014 do Banco de España, clasifícase dentro das Entidades de Crédito; e se lle resulta de aplicación o Real Decreto1317/2008 (modificado polo Real decreto 1736/2010) formará parte das Entidades Aseguradoras. Estas dous últimas, canda as empresas que exercen actividades financeiras ou aseguradoras e seguen a normativa contable xeral, conforman o sector financeiro dentro da clasificación de actividades.

Que diferenza hai entre os tipos que se obtén nesta estatística e outros que se calculan a partir da información da CNMV ou da información proporcionada polas empresas?

Todos os tipos impositivos teñen o mesmo propósito (medir a carga fiscal á que está suxeito o contribuínte) e a mesma estrutura (imposto dividido por unha variable económica ou tributaria). As diferenzas prodúcense ao elixir as variables que se van a utilizar en numerador e denominador. No caso dos tipos utilizados nesta estatística e, en xeral, nas estatísticas publicadas pola AEAT, o numerador sempre é o imposto realmente pagado polo contribuínte ao Estado. Porén, cando se calculan tipos con fontes distintas da fiscal, a variable elixida para o numerador non adoita ser esa. O máis habitual é que neses tipos se utilice como aproximación ao imposto pago ben o imposto sobre beneficios que figura na contabilidade empresarial e que non é un concepto asimilable ao resultado dos modelos 200 e 220; ben unha medida que inclúe impostos pagos no estranxeiro e, polo tanto, non afectan aos ingresos do Estado; ben unha variable que inclúe incorrectamente outros impostos ingresados polo contribuínte na súa mera función de intermediario (por exemplo, cando se suma ao imposto pago pola empresa o IVE ingresado pola mesma).

Como é posible que existan beneficios nos grupos se o Resultado Contable é negativo?

Nos grupos o Resultado Contable é a suma dos resultados, sexan beneficios ou perdas, de todas as empresas pertencentes ao grupo e, polo tanto, é o que corresponde ao grupo no seu conxunto. Nas táboas en que se clasifica segundo o Resultado Contable pode darse o caso de que o Resultado Contable sexa negativo e, porén, figure un importe positivo na variable de beneficios. Este resultado explícase porque, aínda que un grupo en conxunto teña perdas, algúns dos seus integrantes poden ter individualmente beneficios.