Variables de explotación
As variables relativas aos estados contables (ACTIVO, PASIVO e PATRIMONIO NETO) que aparecen na Declaración do Imposto de Sociedades para as sociedades non financeiras están definidas no Real decreto 1514/2007 que aproba o Plan Xeral de Contabilidade e no Real decreto 1515/2007 que aproba o Plan Xeral de Contabilidade de Pequenas e Medianas Empresas, que entrou en vigor no exercicio 2008. O Activo Non Corrente encóntrase formado polo Inmobilizado intanxible, o Inmobilizado material, os Investimentos inmobiliarias, os Investimentos en empresas do grupo e asociadas a longo prazo, os Investimentos financeiros a longo prazo, os Activos por imposto diferido e os Debedores comerciais non correntes. O Activo Corrente encóntrase formado polo seguinte grupo de contas: Activos non correntes mantidos para a venda, Existencias, Debedores comerciais e outras contas a cobrar, Investimentos en empresas do grupo e asociadas a curto prazo, Investimentos financeiros a curto prazo, Periodizacións a curto prazo, Efectivos e outros activos líquidos equivalentes. Da suma do Activo corrente e do Activo non corrente resulta o Total Activo. O Patrimonio Neto está formado polos Fondos propios, Axustes por cambios de valor, Axustes en patrimonio neto e Subvencións, doazóns e legados recibidos. O Pasivo Non Corrente encóntrase formado por Provisións a longo prazo, Débedas a longo prazo, Débedas con empresas do grupo e asociadas a longo prazo, Pasivos por imposto diferido, Periodizacións a longo prazo, Acredores comerciais non correntes e Débeda con características especiais a longo prazo. O Pasivo Corrente encóntrase formado polos Pasivos vinculados con activos non correntes mantidos para a venda, Provisións a curto prazo, Débedas a curto prazo, Débedas con empresas do grupo e asociadas a curto prazo, Acredores comerciais e outras contas a pagar, Periodizacións a curto prazo e Débedas con características especiais a curto prazo. Da suma do Patrimonio Neto, Pasivo non Corrente e Pasiva Corrente resulta o Total Patrimonio Neto e Pasivo.
As entidades sometidas ás normas contables do Banco de España están obrigadas á elaboración das súas contas anuais segundo as normas de contabilidade ditada polo Banco de España, trátase dos Bancos e Caixas de Aforro e outras entidades financeiras. A normativa en vigor para a elaboración dos seus estados contables é a Circular 5/2014 do 28 de novembro do Banco de España, sobre normas de información financeira pública e reservada e modelos de estados financeiros e tera en contase para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2018, o Real Decreto-lei 27/2018, do 28 de decembro, polo que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria e catastral, co obxectivo de introducir no Imposto sobre Sociedades os efectos da Circular 4/2017, do 27 de novembro, do Banco de España. Como no caso das entidades aseguradoras non existe unha distinción clara entre o Activo circulante ou corrente e o non corrente ou Activo Fixo, o mesmo cabe dicir do seu pasivo. A diferenza entre un e outro concepto en contabilidade é a súa dispoñibilidade ou non para a venda, é dicir, a súa realización, e no caso das débedas con terceiros se o seu vencemento é a un prazo inferior ou superior ao ano.
As contas anuais das entidades aseguradoras encóntranse reguladas no Plan de Contabilidade Sectorial aprobado por Real decreto 1736/2010, do 23 de decembro, e nos mesmos termos están recollidos no modelo de declaración. O detalle das contas pódese consultar nas táboas correspondentes ao Balance destas entidades e como elemento máis sobresaínte destacar que non existe a diferenciación entre Corrente e Non corrente, nin no Activo nin no Pasivo.
O balance das Institucións de investimento colectivo axústase integramente aos estados contables adaptados á Circular 3/2008, do 11 de setembro, da Comisión de Mercado de Valores sobre normas contables, contas anuais e estados de información das institucións de investimento colectivo. Presentando tanto no seu activo como no seu pasivo a distinción entre corrente e non corrente.
Na estatística, as variables que se presentan no balance composto de Activo e Pasivo, os Axustes sobre o resultado contable e a Liquidación son as orixinais declaradas polos contribuíntes.