Preguntas frecuentes

Por que esta estatística?

Nesta estatística descríbense as características máis salientables das pemes españolas sen forma societaria, coñecidos comunmente como autónomos. Isto permite completar a visión da actividade económica xeral, cuxo análise se había focalizado, ata agora, nas actividades realizadas mediante empresas con forma societaria.

Cal é o colectivo obxecto de análise da estatística?

Esta estatística traballa a información contida nas declaracións dun subconxunto da poboación declarante do IRPF, delimitado este polas declaracións con contido nas partidas relativas ao rendemento da actividade económica por conta propia. Polo tanto, o colectivo obxecto de análise será o caracterizado pola realización de actividades económicas nos termos previstos na normativa reguladora do IRPF, artigo 27 da Lei. Debido á reforma fiscal de 2016, a partir deste exercicio o colectivo de análise da estatística inclúe empresarios cuxo rendemento neto total das actividades económicas é cero por aplicación das reducións recollidas no artigo 32.2.1º e 32.2.3º da Lei de IRPF.

Que novidades achega?

Aos rendementos de actividades económicas do conxunto de declaracións obxecto da estatística incorpóranse todos os detalles relativos á actividade económica que permitan coñecer a rendibilidade das actividades empresariais e profesionais dos autónomos, a importancia das rendas das súas actividades con respecto ao resto de rendas declaradas, o número de actividades que declaran, a taxa de fracaso por actividade e, un elemento especialmente importante e que se publica por primeira vez, a cota resultante da declaración atribuída á actividade económica e o tipo efectivo da actividade empresarial e profesional.

Como estrutúrase a estatística?

A estatística estrutúrase en dous grandes bloques: empresarios con actividades económicas, que inclúe todo o colectivo obxecto de estudo, e empresarios con actividade única que constitúen un subconxunto do anterior bloque con importante peso específico. Dentro de cada bloque a información analízase desde dúas perspectivas: da declaración e de actividade.

Que é a perspectiva da declaración?

A efectos fiscais cada declaración contén as rendas dun ou máis individuos. No concernente á actividade económica, as rendas poden derivar dunha ou varias actividades realizadas por unha ou varias persoas. A mecánica do imposto esixe declarar de forma diferenciada as actividades segundo o método de determinación do rendemento, existindo tres métodos de determinación do rendemento neto ou beneficio da actividade: directa normal, directa simplificada e estimación obxectiva. En estimación obxectiva existen dous procedementos distintos, un para as actividades empresariais non agrarias e outro para as agrarias. Dentro de cada unha das modalidades pódense incluír ata seis actividades distintas.

Desde a perspectiva da declaración analízase a información considerando cada declaración como unha unidade de análise e incorpóranse os criterios de clasificación procedentes dos atributos ou características da declaración, conxugados con outros procedentes doutra información de fonte fiscal (censo de declarantes, número de asalariados). Exemplos deles son a fonte principal de renda, a cota e tipo efectivo atribuído á actividade económica, a clasificación da declaración nunha modalidade de determinación do rendemento, o cálculo do rendemento de todas as actividades económicas e a inclusión neses cálculos dos rendementos imputados por atribución de rendas correspondentes a actividades económicas.

Que é a perspectiva de actividade?

Desde a perspectiva de actividade, cada unha das actividades da declaración considérase unha unidade de análise e analízanse clasificacións e características inherentes á actividade e ao suxeito que a realiza. A perspectiva de actividade presenta unha análise xeral das principais variables das actividades declaradas (número de actividades, rendemento positivo, tipo efectivo atribuíble e taxa de fracaso) co máximo nivel detalle por actividade segundo códigos do Imposto de Actividades Económicas. Dependendo da modalidade de determinación do rendemento, o modelo de declaración presenta unha desagregación de información.

Por que un bloque de empresarios con actividade única?

A distinción do bloque de empresarios con actividade única permite fusionar características comúns á perspectiva da declaración e de actividade debido á relación biunívoca que se establece entre ambas as dúas (unha declaración - un empresario - unha actividade).

Significado do   módulo de integración  de IRPF/RAE na estatística de RAE

A análise da fiscalidade no IRPF do colectivo de empresarios (marco empresarial) cóbrega relevancia na comparativa das súas características con respecto á poboación de contribuíntes que non obteñen rendas derivadas de actividades económicas (marco non empresarial).

No marco empresarial distínguense, pola súa parte, dous colectivos. dunha parte, os empresarios individuais, que son obxecto da información que se explota nesta estatística, e doutra , o conxunto de suxeitos que obteñen as súas rendas empresariais por mediación dunha entidade en réxime de atribución de rendas.

No módulo de integración recóllese información comparativa do peso de cada colectivo, das súas rendas medias e das súas contribucións fiscais medias.

Este módulo pretende establecer un estado de situación do tecido empresarial non societario, é dicir, o formado por empresarios persoas físicas do noso país, e posicionaro no marco da fiscalidade xeral do imposto sobre a renda. Pola súa parte, a análise diferenciada deste colectivo empresarial permite a comparativa coa tributación do resto da actividade económica que se desenvolve mediante unha forma xurídica societaria.

Como defínese o tipo efectivo atribuíble á actividade económica?

O tipo efectivo atribuíble á actividade económica defínese como o cociente entre a cota líquida atribuíble á actividade económica e a renda ou rendemento derivado das mesmas actividades económicas.

Na determinación da cota atribuíble teñen en cóntase, como medidas propias deste tipo de rendas, as reducións establecidas para o exercicio de actividades económicas do artigo 32 da Lei 35/2006 do IRPF, e as deducións da cota do artigo 68.2 da Lei.

Tamén se analiza por separado os distintos métodos de determinación do rendemento, pondose de manifesto as diferenzas de fiscalidade que existen entre uns e outros.

Diferenzas entre o tipo efectivo atribuíble á actividade económica e tipo efectivo de IRPF

Esta estatística permite analizar de forma diferenciada a fiscalidade correspondente á fonte de renda específica por actividade económica, e a fiscalidade do conxunto da renda mundial percibida polos declarantes do IRPF.

De acordo con traballos previos realizados na sede da AEAT realízase o reparto da cota líquida por fontes de renda. Para a súa obtención pártese da diferenciación das fontes de renda que tributan no imposto e as medidas fiscais específicas de cada unha delas , tanto aquelas que operan minorando a renda liquidable (reducións) como as que operan minorando a cota (deducións). Ademais, os efectos das medidas xerais de carácter persoal ou familiares non vinculadas ao tipo de renda; reducións, mínimos e deducións, repártense de maneira proporcional a cada tipo de renda. Para cada individuo óbténse a contía da renda atribuíble e da cota atribuída a cada unha das fontes de renda.

Que significado ten a taxa de fracaso?

A taxa de fracaso defínese a nivel dos distintos colectivos ou clasificacións utilizadas na estatística. Nun agregado concreto, esta taxa representa a porcentaxe de empresas que, nese colectivo, realizan a súa actividade económica cun resultado negativo, é dicir, a porcentaxe de empresas con perdas con respecto ao total de empresas dunha categoría.

As empresas con perdas, por definición, non teñen contribución ao imposto por este tipo de rendas. Polo tanto, a cota líquida atribuíble á actividade económica nestas empresas é nula. Só as empresas con beneficios achegan cota líquida atribuíble ás actividades económicas, e o tipo efectivo atribuíble será exclusivo das empresas con beneficios (con rendemento neto positivo da actividade).

Que utilidade ten a clasificación de fonte de renda principal?

A fonte de renda principal é aquela cuxos rendementos netos, representan máis do 50 %da renda total.

A diferenciación entre o colectivo de empresarios cuxa fonte de renda principal é a actividade económica do resto, que realizan a súa actividade de forma secundaria, permite realizar unha análise máis preciso da actividade económica e a súa fiscalidade.

No colectivo en que a fonte de renda principal deriva da súa actividade económica concéntranse os empresarios que realizan de forma simultánea varias actividades e os que exercen a súa actividade con asalariados. Ademais, neste grupo aproxímase moito máis a medida do tipo efectivo atribuíble á actividade económica e o tipo global de IRPF.

Os contribuíntes que teñen a actividade económica como fonte de renda secundaria teñen como compoñente principal, ou ben as rendas do traballo, ou ben as rendas de capital, aínda que teñen máis presenza as rendas salariais.

O porqué dos detalles das contas de resultados das actividades económicas

As actividades económicas no IRPF decláranse baixo tres bloques de información que se corresponden coas tres modalidades distintas de determinación do rendemento, o que condiciona a construción de cada conta de resultados.

O bloque das actividades en  estimación directa, recolle datos de ingresos e gastos ao estilo dunha conta de resultados aplicando a normativa do imposto sobre sociedades, de xeito que o modelo de información é similar á conta de perdas e ganancias do Plan Xeral Contable.

No bloque de actividades en  estimación obxectiva  das actividades empresariais  excluídas as agrarias, non se dispón de información de ingresos e gastos. O rendemento determínase a partir da valoración dos signos e módulos obxectivos sinalados como relevantes para o exercicio da actividade. Cuantifícanse determinados incentivos ao emprego e ao investimento, que poden ser unha medida da utilización destes factores produtivos, e realízase unha cuantificación económica do impacto de cada unha das medidas correctoras dos índices xerais que se aplican (pequena empresa, actividade de tempada, corrección de excesos, inicio de actividades e corrector especial). Porén, si se recollen gastos e ingresos extraordinarios que forman parte do cálculo do rendemento neto.

No bloque de actividades en  estimación obxectiva agrícola, díspónse da cifra de ingresos como elemento de partida da conta de resultados, tamén se recolle o gasto en amortizacións, e o resto dos gastos interveñen de maneira indirecta a través da cuantificación económica das correccións aplicadas a través dos índices (cultivos en terras arrendadas, adquisición de pensos a terceiros en máis do 50 %, agricultura ecolóxica...). Se explicitan tamén os gastos extraordinarios que se integran na conta de resultados

Por que hai dous recontos de empresarios nas táboas de determinación de rendemento na perspectiva de actividade?

Estas táboas presentan dúas maneiras de contar o número de empresarios que teñen actividades nas diferentes modalidades de determinación de rendemento: O variable  Número de empresarios  recolle o número de empresarios con actividades na determinación de rendemento seleccionada con independencia de que, ademais, teñan actividades noutras formas de determinación do rendemento. A variable  Fracción de empresarios  ten en conta os casos en que concorran máis dunha actividade, incluso en modalidades de determinación de rendemento diferente, e procedeuse a ratear ou establecer pesos a cada actividade en función do reparto dos seus rendementos en valor absoluto.

Incluiuse algunha novidade na estatística do exercicio 2022?

Incluíronse dúas novidades:

1. Unha clasificación máis detallada do sector agrícola e gandeiro incluíndo a diferenciación entre actividades agrícolas, gandeiras, forestais e pesqueiras. Esta clasificación é común ás actividades en directa e en módulos.
2. Unha explotación por produtos ou servizos derivados da actividade agrícola, gandeira e forestal en estimación obxectiva.

Que información proporcionan as novas táboas de produtos?

Proporciónase todo o detalle por produtos e comunidade autónoma das dous variables máis relevantes relativas á actividade en estimación obxectiva agraria: o importe dos ingresos e os rendementos por cada tipo de produto de cada actividade.