Preguntas frecuentes
Resultados económicos e tributarios no IVE
Cal é a información que constitúe a base da estatística?
A estatística "Resultados económicos e tributarios no IVE "está baseado en varias fontes tributarias distintas: as declaracións resumo-anual correspondentes aos suxeitos pasivos do Imposto sobre o Valor Engadido (modelo 390), completado, a partir do exercicio 2014, co resumo das operacións dos suxeitos exonerados de presentación do modelo 390 mediante agregamento das súas declaracións periódicas, modelo 303, as declaracións correspondentes ás operacións asimiladas á importación (modelo 380) e as declaracións aduaneiras correspondentes ás importacións de bens e a liquidación do imposto contido nos DUA (Documento Único Administrativo). No exercicio 2017, coa entrada en vigor o 1 de xullo de 2017 do Real decreto 596/2016, incorpórase á elaboración desta estatística unha pseudodeclaración do modelo 390 para os obrigados ao SII .
A declaración do Modelo
390 proporciona información sobre os principais compoñentes das variables económicas que se analizan tales como as vendas, compras, investimento e comercio exterior; así como das variables tributarias que determinan o saldo de IVE por declaración e os principais parámetros tributarios do imposto: tipos medios de vendas e de compras, pro ratas, etc.; variables, todas elas, que no seu conxunto explican a recadación do imposto.
Por que é importante?
O Imposto sobre o Valor Engadido é un imposto estatal de normativa harmonizada na Unión Europea, cuxa recadación se encontra vinculada á evolución das magnitudes económicas relevantes da economía.
A análise dos datos recadadores do Imposto sobre o Valor Engadido que recolle esta publicación pretende proporcionar unha ferramenta axeitada para conseguir cuantificar os efectos recadadores imputables a cada factor económico, xa que se define a recadación como unha función matemática cuxas variables explicativas serán as magnitudes económicas, dada unha estrutura impositiva determinada.
O IVE é a segunda fonte de ingresos non financeiros do Estado, de aí que se faga fincapé na achega á análise recadadora que ofrece esta publicación.
Cal é o obxectivo final desta estatística?
O obxectivo final é presentar os resultados dos declarantes de IVE, e en especial aproximar a magnitude de Recadación como produto entre a Base Teórica e o Tipo Medio Ponderado. A definición de Base Teórica sometida a tributación debe interpretarse como o obxecto de imposición do IVE, é dicir, é a cuantificación do "Consumo Final Interior" que se obtén por agregamento dos valores engadidos incorporados á produción por todas as unidades económicas do sistema (unidades declarantes).
Que aspectos específicos permiten utilizar esta publicación como ferramenta ao servizo da análise recadadora?
- Construción do concepto de recadación do período como sumatorio de varios compoñentes definidos todos eles como produto entre unha variable económica e o seu tipo medio ponderado de gravame.
- Definición dunha conta de configuración da recadación do imposto en que, ademais dos compoñentes da recadación, defínense como variables de análise uns saldos recadadores que van incorporando, paso a paso, medindo os efectos dos distintos aspectos normativos do imposto.
- Implantación de dous novos criterios de clasificación ou agrupación de declarantes:
- CLASE: cuxo obxectivo é illar o grupo de declarantes cuxo comportamento ante o imposto sexa o máis xeral, é dicir, o que non sexa afectado por ningunha especialidade normativa que distorsione a súa liquidación. Esta clase denominouse de "Dedución Xeral" e distínguese daqueles declarantes en "Réxime simplificado", daqueles obrigados a repercutir tipos de IVE inferiores aos soportados e daqueles que realizan actividades sometidas a réximes especiais de dedución.
- COLECTIVO: cuxo obxectivo é agrupar os declarantes segundo a causa que orixina o signo da súa recadación do período, desta maneira diferéncianse aqueles que xeran un saldo positivo de que obteñen un saldo negativo. Neste último caso distinguirase se a súa causa é a realización de actividade exterior, investimentos ou consecuencia da súa actividade.
Como constrúese a base teórica?
A definición de consumo arrinca da definición do PIB desde a perspectiva da demanda:
Desde esta perspectiva, os conceptos que compoñen o PIB defínense en termos agregados. Se o IVE grava o consumo, o BIT (Base Impoñible Teórica) do imposto poderíase identificar co consumo do seguinte xeito:
Sendo ademais:
Polo tanto,
Sendo "Axustes" os derivados da normativa, por exemplo implicacións das operacións non suxeitas, implicacións de restricións ao dereito a deducir, implantación de réximes especiais, etc. ...
Por que díspónse da información sobre as principais macromagnitudes da nosa economía?
No marco da UE, optouse por liquidar o imposto mediante o mecanismo de "cota sobre cota", Porén, os modelos xornais de liquidación do imposto inclúen a información das bases impoñibles, e outras variables relevantes a efectos informativos para coñecer o volume total de operacións de cada empresa (incluíndo as vendas exentas e inclusas as non suxeitas), así como o total da contía das compras (incluíndo as que corresponden a imposto soportado e non deducible, etc. ...).
Correspondencia da estatística Resultados Económicos e Tributarios no IVE e Estatística por partidas de IVE
A Estatística por partidas de IVE baséase só e exclusivamente no modelo 390 Resumo anual, en cambio a estatística Resultados económicos e tributarios de IVE engade ademais información das declaracións correspondentes ás operacións asimiladas á importación (modelo 380) e as declaracións aduaneiras correspondentes ás importacións de bens e a liquidación do imposto contido nos DUA (Documento Único Administrativo).
Na Estatística por partidas de IVE, encóntrase a información en termos de partidas da declaración resumo-anual, porén na Estatística de Resultados Económicos e Tributarios no IVE, a información dispoñible non se encontra en termos de partidas, senón que se encontra en termos de variables económicas e tributarias que responden ás definicións recollidas na Metodoloxía correspondente.
Ademais o concepto de base teórica e as clasificacións empregadas é outro elemento diferencial de ambas as dúas publicacións
Están incorporados os datos dos empresarios que foron exonerados de presentar a declaración-resumo anual do imposto?
A Estatística Resultados económicos e tributarios no IVE inclúe todas as operciones realizadas durante o exercicio polos suxeitos pasivos que presentaron declaracións-liquidacións periódicas do imposto nalgún dos períodos de liquidación do exercicio
Os datos daqueles empresarios exonerados da obriga de presentar o resumo-anual obtéñense por agregamento das súas declaracións periódicas e transfórmanse nun rexistro virtual co mesmo formato do modelo 390.
Esta transformación permite facer as mesmas tabulacións neste colectivo e no de presentadores directos de modelos 390. Por esta razón, os datos do resumo-anual, preséntanse sen distinción da súa orixe (modelo 390 ou agregamento de modelos 303) a partir do exercicio 2014, tal e como se recolle en exercicios anteriores.
No caso dos empresarios obrigados ao SII , os datos obtéñense mediante a elaboración dunha pseudodeclaración do modelo 390 mediante distintas fontes de datos: información contida no modelo 303 e 322, información anual contida na última liquidación do exercicio, explotación dos rexistros de facturas expedidas e recibidas, información dos datos do modelo 349, VIES, e incluso de declaracións de exercicios anteriores.
Esta reconstrución permite obter datos completos da totalidade dos declarantes IVE dun exercicio, e a plena comparabilidade das cifras da estatística entre exercicios diferentes.