Deducións para evitar a dobre imposición internacional

Para a aplicación desta dedución cumprirá que a participación directa ou indirecta no capital da entidade non residente sexa, polo menos, do 5 %, ou ben que o seu valor de adquisición sexa superior a 20 millóns de euros, e que aquela posuísese de maneira ininterrompida durante o ano anterior ao día en que sexa esixible o beneficio que se distribúa ou, no seu defecto, que se manteña durante o tempo que cumpra para completar un ano.

Para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2021 elimínase, para os efectos de que a participación sexa significativa, o requisito alternativo de que o valor de adquisición da participación, sexa superior a 20 millóns de euros.

Igualmente, para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2021 para calcular a cota íntegra, para os efectos de aplicar esta dedución, os dividendos ou participacións nos beneficios reduciranse nun 5 por cento en concepto de gastos de xestión referida ás devanditas participacións. A devandita redución non se practicará no caso dos dividendos ou participacións nos beneficios en que concorran as circunstancias establecidas no apartado 11 do artigo 21 da Lei 27/2014.

Para o cómputo do prazo terase tamén en conta o período en que a participación fose posuída ininterrompidamente por outras entidades que reúnen as circunstancias a que se refire o artigo 42 do Código de Comercio para formar parte do mesmo grupo de sociedades, con independencia da residencia e da obriga de formular contas anuais consolidadas.

Si, as cantidades non deducidas por insuficiencia de cota íntegra poderán deducirse nos períodos impositivos seguintes.

Non, con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-2017, a renda negativa obtida na transmisión da participación nunha entidade que fose previamente transmitida por outra entidade que reúne as circunstancias a que se refire o artigo 42 do Código de Comercio para formar parte dun mesmo grupo de sociedades co contribuínte, con independencia da residencia e da obriga de formular contas anuais consolidadas, non se minorará no importe da renda positiva obtida na transmisión precedente e á que se aplicase un réxime de exención.

A dedución para evitar a dobre imposición internacional regulada no artigo 32 LIS aplicarase cando na base impoñible se computen dividendos ou participacións nos beneficios pagos por unha entidade non residente en territorio español.

O importe desta dedución será o imposto efectivamente pagado pola entidade non residente en territorio español respecto dos beneficios con cargo aos que se aboan os dividendos, na contía correspondente de tales dividendos, sempre que a devandita contía se inclúa na base impoñible do contribuínte.

Esta dedución non resultará de aplicación en relación cos dividendos ou participacións en beneficios recibidos cuxo importe deba ser obxecto de entrega a outra entidade con ocasión dun contrato que verse sobre os valores de que aqueles proceden, rexistrando un gasto para ese fin. A entidade receptora do devandito importe poderá aplicar esta dedución na medida en que conserve o rexistro contable dos devanditos valores e estes cumpran as condicións establecidas para iso.

Esta dedución, xuntamente coa establecida no artigo 31 LIS respecto dos dividendos ou participacións nos beneficios, non poderá exceder da cota íntegra que en España correspondería pagar por estas rendas se se obtiveren en territorio español. O exceso sobre o devandito límite non terá a consideración de gasto fiscalmente deducible, sen prexuízo do que se establece no apartado 2 do devandito artigo.