Novidades publicadas no INFORMA 2017

Novidades introducidas no INFORMA durante o mes de XANEIRO

A reserva de nivelamento  debe dotarse con cargo aos resultados positivos do exercicio en que se realice a minoración en base impoñible. En caso de non poderse dotar esta reserva,  a minoración estará condicionada a que a mesma dótese con cargo aos primeiros resultados positivos de exercicios seguintes respecto dos que resulte posible realizar esa dotación. A Xunta Xeral resolverá sobre a aplicación do resultado do exercicio de acordo co balance aprobado. En consecuencia,  será no momento determinado pola norma mercantil para a aplicación do resultado do exercicio cando deberá dotarse a reserva de nivelamento.

O prazo de tenza,  de maneira ininterrompida,  da participación para que sexa aplicable a exención prevista no artigo 21 da Lei 27/2014 será o ano anterior ao día en que sexa esixible o beneficio que se distribúa ou,  no seu defecto,  deberase manter posteriormente durante o tempo necesario para completar o devandito prazo.

Os gastos incorridos por unha entidade en virtude das compensacións satisfeitas aos traballadores, serán fiscalmente deducibles sempre que cumpran os requisitos en termos de inscrición contable, devindicación, e xustificación documental, e na medida que non teñan a consideración de gasto fiscalmente non deducible conforme ao artigo 15 da LIS .

A actividade de xestión dos gastos comúns desenvolvidos por unha sociedade civil de profesionais non está excluída do ámbito mercantil e con efectos para os períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2016 terá a consideración de contribuínte do Imposto sobre Sociedades.

Unha entidade constituída de acordo co que se establece na Lei 35/2011,  sobre titularidade compartida de explotacións agrarias sen personalidade xurídica continuará tributando despois do 1 de xaneiro de 2016 conforme ao réxime especial de atribución de rendas establecidas na sección segunda do título X da LIRPF ,  con independencia de cal sexa o método para determinar o rendemento da actividade,  e non tributará polo Imposto sobre Sociedades.

No suposto de percibir unha indemnización sen que a sentenza que a orixina adquirise firmeza haberá que distinguir dúas situacións,  no caso de que efectuase un depósito nunha conta restrinxida do órgano xudicial,  esta circunstancia non orixinaría o recoñecemento de activo algún,  e polo tanto, non se xeraría ningún ingreso a integrar na base impoñible do imposto. Nesta circunstancia,  non cabería dotar provisión algunha. Pola contra,  se a empresa recibe o importe acordado no fallo xudicial cumpriríanse os requisitos para recoñecer o activo e o correspondente ingreso,  que debería integrarse na base impoñible do Imposto sobre Sociedades. Neste caso as provisións dotadas derivadas de litixios en curso terán a consideración de fiscalmente deducibles no Imposto sobre Sociedades no período impositivo en que se dote. 

Os gastos de honorarios profesionais satisfeitos no estranxeiro,  pactados ou en contrato,  para cada unha das obras,  traballos ou subministracións para os que fosen contratados,  emitindo para iso a oportuna factura,  serán deducibles se se cumpren os requisitos en termos de inscrición contable,  devindicación,  xustificación documental  e deberán ser facturados como servizos prestados polas citadas empresas ou profesionais.

En caso de non realizarse os investimentos ou gastos dentro do prazo sinalado,  a parte da cota íntegra correspondente á parte do beneficio que se considera non aplicado,  canda os xuros de mora correspondentes,  teñén quese ingresar conxuntamente coa cota do período impositivo correspondente  ao cuarto ano seguinte ao que se reduciu a base impoñible.

As rendas procedentes da cesión de uso de tecnoloxía non poderán acollerse á redución establecida no artigo 23 LIS,  na medida en que as devanditas rendas non proceden da cesión autónoma da información que constitúe as ideas e principios base do programa informático (software) cedido senón dun software  que mediante intelixencia artificial determina a aplicación dunha serie de procedementos científicos que guían o usuario á hora de determinar de forma teórica os mecanismos de acción de novos produtos.

As rendas procedentes da actividade de visado desenvolvido polos Colexio Profesionais non están exentas do Imposto sobre Sociedades ao constituír a devandita actividade unha explotación económica.

O incremento de fondos propios calculado de conformidade co artigo 25 da LIS , multiplicado pola proporción que exista entre a cota íntegra bonificada por arrendamento de vivendas e a cota íntegra total, non terá dereito á redución por reserva de capitalización.

Unicamente dará dereito a aplicar a redución prevista no artigo 23 do LIS , a cesión e transmisión daqueles activos intanxibles enumerados no mesmo, dentro dos cales se encontra o deseño industrial. Sen embrago, en ningún caso poderán acollerse a esta redución as rendas procedentes a cesión das marcas.

Enténdese cumprido o requisito de dotar a reserva que esixe o artigo 25.1 da LIS se se reclasifica o importe da redución da base impoñible desde a conta reservas voluntarias á conta reserva de capitalización no prazo previsto pola norma mercantil, sempre que ao   final do exercicio  a entidade tivese un incremento dos fondos propios con respecto aos existentes  o primeiro día do exercicio  nos termos definidos no artigo 25 da LIS .

A utilización como medio de pagamento, por servizos recibidos, do sistema PAYPAL cumpre o requisito de xustificación necesaria sempre que se cumpran as condicións legalmente establecidas, en termos de inscrición contable, imputación de acordo con devindicación, correlación de ingresos e gastos e xustificación documental, e sempre que non teña a consideración de gasto fiscalmente non deducible por aplicación dalgún precepto específico establecido na LIS .

As comisións que perciba unha entidade polos servizos prestados a compradores e vendedores formarán parte da base impoñible do Imposto sobre Sociedades,  sen que o prezo da compravenda,  cobrado pola entidade e entregado ao vendedor en nome e por conta dun terceiro,  teña a consideración de contraprestación ou ingreso.