Cálculo pagamento fraccionado segundo a modalidade regulada no artigo 40.3 LIS

Nesta modalidade, os pagamentos fraccionados realizaranse sobre a parte da base impoñible do período dos 3, 9 ou 11 primeiros meses de cada ano natural, determinada segundo as normas previstas na lei do imposto.

Se o período impositivo non coincide co ano natural, o pagamento fraccionado realizarase sobre a parte da base impoñible correspondente aos días transcorridos desde o inicio do período impositivo ata o día anterior ao 1 de abril, 1 de outubro e 1 de decembro.

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-2018, as porcentaxes establecidas para determinar a contía dos pagamentos fraccionados na modalidade do artigo 40.3 da LIS son:

• Con carácter xeral, o que resulte de multiplicar por cinco sétimos o tipo de gravame redondeado por defecto.

• Para os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios nos 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo, sexa polo menos 10 millóns de euros, o resultado de multiplicar por dezanove vinteavos o tipo de gravame redondeado por exceso.

Exemplo:

No caso dunha entidade que tribute ao tipo xeral do 25 %e o seu importe neto da cifra de negocios nos 12 meses anteriores sexa menor de 10 millóns de euros, a porcentaxe aplicable no cálculo do pagamento fraccionado de acordo coa modalidade do artigo 40.3 LIS será o resultado de multiplicar por cinco sétimos o tipo de gravame redondeado por defecto, polo tanto, 17%.

No caso dunha entidade que tribute ao tipo xeral do 25 %e o seu importe neto da cifra de negocios nos 12 meses anteriores sexa polo menos de 10 millóns de euros, a porcentaxe aplicable no cálculo do pagamento fraccionado de acordo coa modalidade do artigo 40.3 LIS será o resultado de multiplicar por dezanove vinteavos o tipo de gravame redondeado por exceso, polo tanto, 24%.

En 2015 aplicaranse  as porcentaxes previstas no DT 34ª da LIS .

Da cota resultante deduciranse as bonificacións que lle foren de aplicación ao contribuínte, as retencións e ingresos a conta practicados sobre os ingresos do contribuínte, e os pagamentos fraccionados efectuados correspondentes ao período impositivo.

 Para os pagamentos fraccionados establecidos no artigo 40.3 da LIS si que existe un importe mínimo, pero unicamente para aqueles contribuíntes  cuxo importe neto da cifra de negocios nos 12 meses anteriores á data en que se inicien o período impositivo sexa polo menos de 10 millóns de euros. A cantidade que hai que ingresar polos pagamentos fraccionados realizados segundo o art. 40.3 LIS, non poderá ser inferior, en ningún caso, ao 23 %do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses de cada ano natural ou, para contribuíntes cuxo período impositivo non coincida co ano natural, do exercicio transcorrido desde o inicio do período impositivo ata o día anterior ao inicio de cada período de ingreso do pagamento fraccionado, determinado de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, minorado exclusivamente nos pagamentos fraccionados realizados con anterioridade, correspondentes ao mesmo período impositivo.

A devandita porcentaxe será do 25 %no caso de contribuíntes aos que resulte de aplicación o tipo de gravame previsto no parágrafo primeiro do art. 29.6 LIS.

Quedará excluído do resultado positivo referido, o importe do mesmo que se corresponda con rendas derivadas de operacións de quitación ou espera consecuencia dun acordo de acredores do contribuínte, incluíndose no devandito resultado aquela parte do seu importe que se integre na base impoñible do período impositivo. Tamén quedará excluído, para estes fins, o importe do resultado positivo consecuencia de operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integre na base impoñible por aplicación do art. 17.2 LIS.

No caso de entidades parcialmente exentas ás que resulte de aplicación o réxime fiscal especial establecido no capítulo XIV do título VII LIS, tomarase como resultado positivo o correspondente exclusivamente a rendas non exentas.

No caso de entidades ás que resulte de aplicación a bonificación do art. 34 LIS, tomarase como resultado positivo o correspondente exclusivamente a rendas non bonificadas.

O indicado non resultará de aplicación ás entidades ás que se refiren os apartados 3, 4 e 5 do art. 29 LIS nin ás referidas na Lei 11/2009 que regula as SOCIMI.