Saltar ao contido principal

Gastos non deducibles

Indicámosche que gastos non son deducibles

  1. Os que representen unha retribución dos fondos propios.

  2. Os derivados da contabilización do Imposto sobre Sociedades. Non terán a consideración de ingresos os procedentes da devandita contabilización.

  3. As multas e sancións penais e administrativas, as recargas do período executivo e a recarga por declaración extemporánea sen requirimento previo.

  4. As perdas do xogo.

  5. Os donativos e liberalidades.

  6. Os gastos de actuacións contrarias ao ordenamento xurídico.

  7. Os gastos de servizos correspondentes a operacións realizadas, directa ou indirectamente, con persoas ou entidades residentes en países ou territorios cualificados como paraísos fiscais, ou que se paguen a través de persoas ou entidades residentes nestes , agás que o contribuínte probe que o gasto reportado responde a unha operación ou transacción efectivamente realizada.

  8. Os gastos financeiros reportados no período impositivo, derivados de débedas con entidades do grupo segundo os criterios establecidos no artigo 42 do Código de Comercio, con independencia da residencia e da obriga de formular contas anuais consolidadas, destinadas á adquisición, a outras entidades do grupo, de participacións no capital ou fondos propios de calquera tipo de entidades, ou á realización de achegas no capital ou fondos propios doutras entidades do grupo, non sendo que o contribuínte acredite que existen motivos económicos válidos para a realización das devanditas operacións.

  9. Os gastos derivados da extinción da relación laboral, común ou especial, ou da relación mercantil a que se refire o artigo 17.2.e) da Lei 35/2006, ou de ambas as dúas, aínda cando se satisfagan en varios períodos impositivos, que excedan, para cada perceptor, do maior dos seguintes importes:

    1. 1 millón de euros.
    2. O importe establecido con carácter obrigatorio no Estatuto dos Traballadores, na súa normativa de desenvolvemento ou, se é o caso, na normativa reguladora da execución de sentenzas, sen que poida considerarse como tal a establecida en virtude de convenio, pacto ou contrato. Non obstante, nos supostos de despedimentos colectivos realizados de conformidade co que se dispón no artigo 51 do Estatuto dos Traballadores, ou producidos polas causas previstas na letra c) do artigo 52 do citado Estatuto, sempre que, en ambos os dous casos, débanse a causas económicas, técnicas, organizativas, de produción ou por forza maior, será o importe establecido con carácter obrigatorio no mencionado Estatuto para o despedimento improcedente.
    Con esta finalidade, computaranse as cantidades satisfeitas por outras entidades que formen parte dun mesmo grupo de sociedades en que concorran as circunstancias previstas no artigo 42 do Código de Comercio, con independencia da súa residencia e da obriga de formular contas anuais consolidadas.

  10. (Derrogado)

  11. A partir do 1-1-2017 , as perdas por deterioración dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades respecto da que se dalgunha das seguintes circunstancias:

    1. que, no período impositivo en que se rexistre a deterioración, cúmpranse os requisitos establecidos no artigo 21 da LIS, ou
    2. que, en caso de participación no capital ou nos fondos propios de entidades non residentes en territorio español, no devandito período impositivo non se cumpra o requisito establecido na letra b) do apartado 1 do artigo 21 da LIS.

  12. A partir do 1-1-2017 , as diminucións de valor orixinadas por aplicación do criterio do valor razoable correspondentes a valores representativos das participacións no capital ou nos fondos propios de entidades a que se refire a letra anterior, que se imputen na conta de perdas e ganancias, non sendo que, con carácter previo, integrásese na base impoñible, se é o caso, un incremento de valor correspondente a valores homoxéneos do mesmo importe.

  13. Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir de 10-11-2018, establécese que non terá a consideración de gasto fiscalmente deducible a débeda tributaria do Imposto sobre Transmisións Patrimoniais e Actos Xurídicos Documentados, modalidade Actos Xurídicos Documentados, documentos notariais, cando se trate de escrituras de préstamo con garantía hipotecaria en que o suxeito pasivo sexa prestamista.

  14. Establécese no artigo 15 n) da LIS un novo suposto de gasto non deducible, segundo o cal non serán deducibles aqueles gastos que sexan obxecto da dedución regulada no devandito artigo 38 bis da LIS, incluídos os correspondentes á amortización dos activos cuxa investimento xerase o dereito á mencionada dedución.