O Imposto sobre o Carbón é un tributo indirecto que recae sobre a posta a consumo do carbón no territorio de aplicación do mesmo.

Este Imposto encóntrase regulado no título III da Lei 38/1992, de Impostos Especiais (artigos 75 a 88), desenvolvido polos artigos 138 a 141 bis do Regulamento dos Impostos Especiais, aprobado por Real decreto 1165/1995, do 7 de xullo.

O imposto aplícase en todo o territorio español, agás na Comunidade Autónoma das Canarias e nas Cidades de Ceuta e Melilla.

O imposto esíxese sen prexuízo dos réximes tributarios forais de concerto e convenio económico en vigor, respectivamente, nos Territorios do País Vasco e na Comunidade Foral de Navarra.

Son  suxeitos pasivos  do imposto os produtores ou extractores, importadores ou adquirentes intracomunitarios de carbón e os empresarios revendedores que realicen as vendas ou entregas suxeitas ao imposto.

O imposto devindícase  no momento da posta do carbón a disposición dos adquirentes ou do autoconsumo.

A  base impoñible  está constituída polo poder enerxético do carbón, expresado en gigajulios.

O imposto esixirase de acordo cos seguintes  tipos de gravame :

• Carbón destinado a usos profesionais (agás xeración e coxeración de enerxía eléctrica): 0,15 euros por gigajulio

• Carbón destinado a outros usos: 0,65 euros por gigajulio

O feito impoñible está constituído pola posta a consumo do carbón no ámbito de aplicación do imposto.

Ten a consideración de posta a consumo do carbón:

• A primeira venda ou entrega de carbón no ámbito territorial do imposto

• O autoconsumo de carbón (utilización ou consumo de carbón polos produtores ou extractores)

Non obstante, e segundo dispón o artigo 78 da Lei de Impostos Especiais, non está suxeita ao imposto a primeira venda ou entrega de carbón que implique o seu envío fóra do territorio de aplicación do imposto polo produtor, extractor, adquirente intracomunitario ou importador, con determinadas condicións.

Tampouco está suxeito ao imposto o autoconsumo de carbón realizado polos produtores ou extractores nas súas instalacións e directamente vinculado á realización destas actividades.