Aclaracións formalización do modelo 200
A primeira correspóndese coa base impoñible individual cuxo sumatorio determínanos a base impoñible do grupo. E a segunda é a base impoñible do réxime individual de tributación que se utiliza no réxime de consolidación fiscal para determinar os límites, por exemplo, de bases impoñibles negativas pendentes de compensación ou deducións pendentes de aplicación xerada polas entidades previamente á súa incorporación ao grupo, e que este pódese compensar ou aplicar.
Conforme establece o artigo 62 da LIS , a base impoñible do grupo séguese calculando sumando as bases impoñibles individuais, recadro [01029], das entidades integrantes do grupo. Porén, a base impoñible individual débese calcular tendo en conta que a entidade pertence ao grupo fiscal de maneira que os requisitos ou cualificacións establecidas tanto na normativa contable para a determinación do resultado contable, como na LIS para a aplicación de calquera tipo de axustes a aquel referiranse ao grupo fiscal. Ademais, o artigo 63 da LIS determínanos unha serie de regras especiais para a determinación da BI individual das entidades que formen parte do grupo.
É por iso que a base impoñible a trasladar o modelo 220 será a do recadro [01029] e non a de [00550]. De maneira que esta última só será tida en conta para determinar a tributación individual da entidade con criterios de grupo.
Para determinar a liquidación individual da entidade con criterios de grupo débese continuar coa liquidación desde o recadro [01029] da páxina 13. De maneira que partindo da base impoñible individual tida en conta para o cálculo da base impoñible do grupo, recadro [01029], débense sumar as eliminacións e incorporacións correspondentes á entidade, recadro [01030], e a integración individual das dotacións do artigo 11.12 da LIS , recadro [01031] cuxa formalización non foi posible na páxina 12 (recadros [00415], [00211], [00416] e [00543]).
Estes recadros non se deben cubrir no modelo 200 tendo en conta que as dotacións do artigo 11.12 da LIS non se inclúen nas bases impoñibles individuais das entidades que formen parte dun grupo de consolidación fiscal. Estas dotacións incluiranse no modelo 220 referidas ao grupo fiscal. Porén, o importe neto destas 4 recadros, determinado polo aplicado no grupo correspondente a cada entidade, debe incluírse no recadro [01031] do modelo 200 co fin de determinar a liquidación individual da entidade con criterio de grupo.
As entidades que tributen no réxime de consolidación fiscal non deberán cubrir os datos das páxinas 15 a 20 ter, agás no relativo á aplicación de resultados e o detalle das correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias da páxina 19. No caso dos grupos de cooperativas tampouco deberán cubrir o cadro do de talle de compensación de cotas da páxina 22 do modelo 200.
De acordo co artigo 2.4 da Orde HAP/871/2016, do 6 de xuño, pola que se aproban os modelos 200 e 220, as obrigas tributarias que, de conformidade co que se dispón no artigo 56.3 da Lei 27/2014, veñen obrigadas a cumprir cada unha das entidades que integran o grupo fiscal, formularanse no modelo 200, que será cumprimentado ata cifrar os importes líquidos teóricos correspondentes ás respectivas entidades.
Así pois, estas entidades quedan exoneradas de cubrir no seu modelo 200 os cadros de consignación de importes, por períodos relativos a compensación de bases impoñibles negativas, deducións, reserva de capitalización, reserva de nivelamento, limitación de gastos financeiros do artigo 16 da Lei 27/2014, dotacións do artigo 11.12 da Lei 27/2014 e compensación de cotas.