3.1.2. Control extensivo
O control extensivo ten por finalidade a detección e corrección de erros e incumprimentos menos complexos. Diríxese a verificar con carácter xeral todas as obrigas tributarias individualmente consideradas partindo da información de que dispón a Axencia Tributaria. Baséase fundamentalmente en procesos informáticos e en controis de tipo documental, sen revisión da contabilidade mercantil do contribuínte, realizados normalmente nas propias oficinas.
O control extensivo realízase polos órganos de Xestión Tributaria e polas Unidades de Xestión de Grandes Empresas, dependentes da área de Inspección Financeira e Tributaria, respecto dos contribuíntes cuxo volume de operacións supera a cifra de 6,01 millóns de euros durante o ano natural inmediatamente anterior, así como polos órganos de Aduanas e Impostos Especiais en relación aos tributos de comercio exterior e Impostos Especiais
Imposto sobre a renda das persoas físicas
En 2012, as actuacións de control extensivo sobre este imposto centráronse fundamentalmente no exercicio 2010. Os resultados obtidos reflíctense no seguinte cadro:
NÚMERO LIQUIDACIÓNS | 528.360 |
---|---|
% VARIACIÓN ANO ANTERIOR | 12,6 |
IMPORTE * | 556,7 |
% VARIACIÓN ANO ANTERIOR | 20,5 |
* Importe en millóns de euros.
Ademais, iniciouse a campaña de control de Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas 2011, que se estenderá durante 2013 e cuxos datos se ofrecerán na Memoria da Axencia Tributaria correspondente ao ano 2013.
Imposto sobre Sociedades e Imposto sobre o Valor Engadido
En 2012, as actuacións de control extensivo realizadas en relación co Imposto sobre Sociedades e o Imposto sobre o Valor Engadido, tanto referido a grandes empresas como ao resto de obrigados tributarios, acadaron uns resultados liquidatorios de 581,99 e de 1.762,25 millóns de euros respectivamente. O número de liquidacións ascendeu a 46.224 no Imposto sobre Sociedades e 127.660 no Imposto sobre o Valor Engadido.
Esta cifra inclúe os resultados das actuacións de control que teñen como resultado a minoración de devolucións e compensacións e minoración de bases impoñibles negativas.
Actuacións sobre contribuíntes en Módulos
No caso de contribuíntes sometidos ao réxime de estimación obxectiva, os resultados das actuacións de control tradúcense na incoación de actas de inspección e na emisión de liquidacións provisionais.
Número | Importe* | |
---|---|---|
Liquidacións provisionais | 14.770 | 4,5 |
Actas de Inspección | 35.420 | 42,2 |
TOTAIS | 50.190 | 46,7 |
* Importe en millóns de euros.
Comprobación de declaracións periódicas
Canda a comprobación das declaracións anuais e partindo do censo de empresarios, profesionais e retenedores, realízase un control automatizado do cumprimento das obrigas de presentación de determinadas declaracións, e cando se detecta un incumprimento diríxese ao obrigado unha carta de aviso ou un requirimento para que presente a autoliquidación. Estes controis diríxense fundamentalmente á presentación das autoliquidacións periódicas (Imposto sobre o Valor Engadido, retencións e pagamentos fraccionados).
En 2012 realizáronse 178.738 actuacións dirixidas a inducir o cumprimento da obriga de presentación de declaracións, fronte ás 177.044 desenvolvidas durante 2011.
Control nas Aduanas
Tras a aprobación dos Regulamentos (CE) 648/2005 e 1875/2006 de modificación do Código Aduaneiro Comunitario e as súas disposicións de aplicación, a finalidade principal do control aduaneiro nestes momentos, canda a correcta liquidación dos dereitos arancelarios e demais tributos que gravan o comercio exterior, é garantir a protección dos consumidores e a seguridade das fronteiras impedindo a entrada de mercadorías de ilícito comercio ou potencialmente perigosas para a saúde e integridade dos cidadáns ou o medio natural.
Para iso éstánse potenciando as cadeas loxísticas seguras, isto é, a circulación das mercadorías a través de canles seguras, coa participación de Operadores Económicos Autorizados.
España conta con 493 destes Operadores, concedendo esta condición en 2012 a 138 novos operadores.
En concreto, en 2012 realizáronse os seguintes controis documentais e recoñecementos físicos de mercadorías nas Aduanas:
IMPORTACIÓN | EXPORTACIÓN | |||
---|---|---|---|---|
DOCUMENTAL | FISICO | DOCUMENTAL | FISICO | |
PROTECCIÓN (sanidade exterior e sanidade animal, medidas fitosanitarias) | 273.058 | 664 | 180.944 | 195 |
CITES (Convenio sobre o comercio internacional de especies ameazadas de fauna e flora silvestre) | 17.192 | 153 | 28.744 | 287 |
RESIDUOS/OZONO (produtos que esgotan ou destrúen a capa de ozono) | 23 | 232 | 36.421 | 203 |
BENS CULTURAIS | 0 | 0 | 2.300 | 262 |
CALIDADE E SEGURIDADE DOS PRODUTOS | 88.512 | 552 | 0 | 0 |
SEGURIDADE PROHIBICIÓNS/EMBARGOS (medidas restritivas á importación ou exportación) | 11.834 | 18.366 | 75.600 | 593 |
PRECURSORES E PRODUTOS QUÍMICOS | 8.525 | 0 | 35.343 | 0 |
TOTAIS | 399.144 | 19.967 | 359.352 | 1.540 |
Froito destes controis, entre outros resultados, practicáronse 5.007 retencións de mercadorías por presunta vulneración de dereitos de propiedade intelectual, das que se derivaron 2.137 expedientes de retención de marcas, e interviñéronse 850 animais vivos pertencentes a especies protexidas, fundamentalmente réptiles e aves.
Intervención e xestión de Impostos Especiais
O control da tributación dos Impostos Especiais de Fabricación realízase, en primeiro lugar, mediante o desenvolvemento de actuacións de intervención de Impostos Especiais consistentes no control das actividades de fabricación, transformación, manipulación, almacenaxe ou venda de produtos obxecto dos Impostos Especiais de Fabricación, así como dos establecementos onde estas realízanse.
Previr a fraude nas actividades económicas suxeitas aos Impostos Especiais de Fabricación esixe o desenvolvemento de actuacións de Intervención permanente consistentes en controis tanto previos coma simultáneos ao momento de realización do feito impoñible. A singularidade destas figuras impositivas con características como bases impoñibles non monetarias, elevados tipos impositivos, supostos de exencións, non suxeicións e bonificacións tributarias en función do destino, obrigan ao desenvolvemento de controis preventivos.
A actividade interventora desenvolvida durante os exercicios 2011 e 2012 reflíctese no seguinte cadro.
ACTIVIDADE INTERVENTORA | |||
---|---|---|---|
2011 | 2012 | % Var.12/11 | |
Nº Actuacións | 134.825 | 150.551 | 11,66% |
Dilixencias | 10.805 | 9.573 | 11,40%- |
Actas formuladas | 127 | 170 | 33,86% |
Expedientes Sancionadores | 455 | 425 | 6,59%- |
TOTAL | 146.212 | 160.719 | 9,92% |