Preguntas frecuentes (FAQ)

Poderá deducir a suma dos recadros 36 de todos os modelos 319 correspondentes ás entregas de carburantes garantidos mediante pagamento a conta que se inclúan na autoliquidación.

É dicir, o importe do pagamento a conta correspondente ao Estado.

O recoñecemento da condición de operador confiable pode solicitarse desde o 1 de xaneiro de 2026.

As solicitudes poderán presentarse a través da sede electrónica da AEAT e a resolución das mesmas notificarase a partir do 1 de febreiro de 2026, data en que finaliza o réxime transitorio previsto na disposición transitoria única da Orde HAC/1496/2025, do 17 de decembro, e a partir da que todos os operadores que non teñan a condición de confiables ou de operador económico autorizado, deberán garantir o ingreso do IVE correspondente a determinados carburantes que abandonan o réxime de depósito distinto do aduaneiro a que se refire o terceiro parágrafo do artigo 19.5.º da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido. Malia o anterior, a resolución estimatoria poderá notificarse con anterioridade á devandita data.

Os litros de produto deben consignarse a temperatura ambiente.

Non. Presentado o aval, a AEAT deberá analizar se o mesmo reúne os requisitos formais, de idoneidade e solvencia económica e xurídica, antes de autorizar a extracción de hidrocarburos de calquera depósito fiscal.

Desde o 1 de febreiro de 2026.

Poderase achegar a partir do 1 de xaneiro de 2026 o que permitirá que poida ir valorandose a idoneidade da mesma pola AEAT con anterioridade á finalización do réxime transitorio previsto na disposición transitoria única da Orde HAC/1496/2025, do 17 de decembro.

Non. Deberá solicitar a rectificación do modelo 319.

Está previsto un trámite na Sede electrónica da AEAT para solicitar a alta. Anéxase ligazón á Sede no punto en que se encontra o acceso ao devandito trámite: Axencia Tributaria: IVE hidrocarburos - Extractores

Debe terse en conta que, de acordo co previsto no apartado undécimo do anexo da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido, aqueles operadores que teñan a condición de OEA quedan exentos da obriga de garantir o IVE e, polo tanto, nunca se lles poderá esixir responsabilidade solidaria ante eventuais impagos do IVE a aqueles depósitos fiscais que permitan as extraccións dos hidrocarburos incluídos no artigo 19.5 da Lei 37/1992, do 28 de decembro, a Operadores Económicos Autorizados.

Malia o anterior, unha OEA pode que non estea de alta en REDEF e, en caso de non estaro, o depósito fiscal desde o que se realice a extracción si responderá subsidiariamente dos posibles impagos de IVE que puidesen producirse asociados ás devanditas extraccións.

Polo tanto, aqueles depósitos fiscais que non queiran asumir responsabilidade solidaria nin subsidaria con respecto ao pagamento do IVE vinculado ao abandono do réxime de depósito distinto do aduaneiro a que se refire o terceiro parágrafo do artigo 19.5.º da lei 37/1992, do 28 de decembro, non só deben comprobar que o operador teña a condición de OEA senón tamén que estea de alta en REDEF.

O rexistro de operadores confiables intégrase e forma parte do REDEF en tanto que un dos requisitos necesarios para obter a condición de operador confiable consiste en estar de alta no REDEF , polo que todos os operadores confiables teñen que formar parte do REDEF . Non obstante, ambos os dous rexistros son independentes e consúltanse por separado a través de senllas aplicacións de consulta.

Poderanse autorizar desde o 27 de xaneiro de 2026, pero estas solicitudes autorizadas deben utilizarse para extraccións cuxa saída efectiva se produza a partir do 1 de febreiro de 2026, en ningún caso antes.

Deberá deducir a totalidade do pagamento a conta no modelo 303/322.

Neste caso non cumprirá, xa que entre os requisitos necesarios para a concesión da condición de operador confiable previsto na Lei encóntrase estar incluído no REDEF , polo tanto, se un operador ten a condición de confiable necesariamente estará de alta en REDEF.

Non, o apartado 11 do Anexo da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido, unicamente prevé o aval ou o pagamento anticipado como garantía válida.

O previsto no anexo da Orde HAC/1497/2025, do 17 de decembro.

Poderán obter a condición de operador confiable quen cumpran os seguintes catro requisitos:.

1. estar de alta no REDEF ,
2. ter un volume de extraccións durante o ano natural anterior de, polo menos, 1.000 millóns de litros de gasolinas, gasóleos e biocarburantes destinados a ser usados como carburante,
3. realizar operacións como operador ao por maior durante os 3 anos anteriores, e
4. cumprir os requisitos de solvencia financeira.

O prazo de vixencia estipulado para as mesmas será de 10 días naturais, transcorridos os cales as devanditas peticións non serán válidas e, polo tanto, non poderán ser autorizadas polos depósitos fiscais. Nestes casos, se se optou pola utilización de garantía o importe da mesma que fose retido liberarase e se se utilizase o sistema de pagamento anticipado co modelo 319 poderase solicitar a devolución do ingreso realizado mediante solicitude de rectificación da autoliquidación correspondente.

Non, unicamente será utilizable cando a Axencia Estatal de Administración Tributaria teña a competencia inspectora con respecto ao extractor.

O sistema estará operativo desde o 27 de xaneiro de 2026. Priorizouse o feito de que todos os implicados dispoñan de tempo suficiente para acceder e familiarizarse co novo sistema, de xeito que o 1 de febreiro de 2026 non haxa ningunha dificultade para as primeiras extraccións que se realicen, non obstante, é moi importante que se teña en conta que, en ningún caso, deberán realizarse extraccións garantidas antes do 1 de febreiro.

En todo caso a Administración que se encargará do rexistro e custodia será a que ostente a competencia inspectora – no caso exposto, a AEAT - con independencia que a tributación sexa ou non compartida.

Unha vez que se emite a autorización por parte da AEAT para unha determinada extracción, o prazo para realizar a saída efectiva do depósito fiscal será de 5 días naturais, transcorridos os cales a autorización caducará e non poderá ser utilizada.

No caso de que o sistema de garantía utilizado para esa extracción falida fose o aval, a garantía retida liberarase unha vez que o depósito fiscal confirme que esa saída efectivamente non tivo lugar; no caso de que se realizase o pagamento a conta co modelo 319 poderase solicitar a devolución do ingreso realizado mediante solicitude de rectificación da autoliquidación correspondente.

O prazo será de 5 días naturais contado desde a data de saída da mercadoría.

O aval pode constituírse pola cantidade que o extractor considere oportuno para o desenvolvemento da súa actividade, sempre respectando o importe mínimo establecido na normativa:

"O importe mínimo garantido polo aval será o 110 por cento da cota do Imposto sobre o Valor Engadido correspondente ás operacións asimiladas á importación a que se refire o terceiro parágrafo do artigo 19.5.º da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido, realizadas polo avalado nos dous meses naturais inmediatamente anteriores.

Cando nos dous meses naturais anteriores o avalado non efectuase operacións, o importe do aval establecerase en función da previsión da actividade debidamente xustificada que achegue o avalado, cun mínimo de tres millóns de euros”.

Estes mínimos serán verificados pola AEAT coa información dispoñible no momento da tramitación e a que poida requirir adicionalmente.

Cando o extractor realice o pagamento efectivo da cota do IVE reportado nas extraccións realizadas contra o aval nos modelos 303/322, a AEAT, tras levar a cabo as verificacións que en cada caso sexan oportunas, procederá ao levantamento da retención previamente efectuada, así como ao rexistro do mesmo, e quedará de novo dispoñible o saldo.

A retención é efectiva no momento en que o depósito obtén a autorización a partir dunha solicitude de extracción que o extractor rexistrou no sistema.

Non é posible que unha mesma solicitude de autorización de extracción garántase en parte con aval e en parte con pagamento a través de modelo 319, pero si é posible que unha mesma partida tramítese con dúas autorizacións, unha con aval e outra con 319.

Si, a través da sede electrónica da AEAT “Inicio/Todas as xestións/Impostos, taxas e prestacións patrimoniais/IVE/IVE hidrocarburos – Extractores” os extractores poderán introducir solicitudes de extracción, consultar operacións e consultar saldos e movementos da garantía.

Si, sempre que non se cumpran os importes mínimos. A referencia que hai que utilizar serán os últimos dous meses naturais, e a revisión da actualización realizarase a partir do día 1 de cada mes.

Todas a operativa relativa a achega e verificación do aval, solicitudes de extracción e consulta de saldos e movementos realízase cunha soa Administración, a que ostente a competencia inspectora.

No caso de que o operador ou o titular do depósito fiscal opte por domiciliar o pagamento das cotas de IVE do modelo 303/353, a devolución da garantía constituída producirase unha vez que os ingresos se encontren debidamente aplicados.

Por iso, é importante sinalar que cando os operadores ou os titulares de depósitos fiscais domicilien o pagamento do modelo 303/353 nunha conta aberta en entidades que radiquen na Zona SEPA, o prazo de aplicación dos ingresos (e, polo tanto, de devolución das garantías) non será inferior, en ningún caso, a 60 días desde a realización do cargo en conta.

E iso como consecuencia do dereito á devolución de domiciliacións que prevé o Real Decreto-lei 19/2018, do 23 de novembro, de servizos de pagamento e outras medidas urxentes en materia tributaria.