Saltar ao contido principal

Novidades de normativa 2023

Saltar índice da información

Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023

Disposición adicional septuagésima de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre,

de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.

Con data 24 de decembro de 2022 publícase no BOE a Lei de Orzamentos Xerais do Estado para 2023 que, introduce as seguintes modificacións na Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido (LIVE):

  • Exencións no marco da política común de seguridade e defensa  (artigos: 16. 3º, 22. Dez e Once e 62 LIVE )

    Con efectos desde o 1 de xullo de 2022 e vixencia indefinida, o artigo 72 da LOXE para 2023, co fin de traspor a Directiva (UE ) 2019/2235 do Consello, do 16 de decembro de 2019 e establecer un réxime de exencións similar ao xa previsto para as forzas armadas de calquera Estado membro da OTAN, declara exentas as entregas, servizos, importacións e adquisicións intracomunitarias de bens cando os adquirentes sexan as forzas armadas de calquera Estado membro distinto de España no marco da política común de seguridade e defensa:

    • Para o seu uso ou do persoal civil.

    • Para a subministración dos comedores ou cantinas.

  • Localización de servizos: regra de utilización ou explotación efectiva (artigo 70. Dous LIVE )

    Con efectos desde a entrada en vigor e vixencia indefinida, o artigo 73 da LOXE para 2023 modifica a aplicación da regra de utilización ou explotación efectiva, que permite a suxeición no territorio español de aplicación do imposto (TAI) daqueles servizos que, conforme ás regras referentes ao lugar de realización do feito impoñible enténdense realizados fóra da Comunidade, pero cuxo uso efectivo se produce no mesmo:

    • Suprímese cando se trata de servizos entre empresarios naqueles sectores e actividades xeradoras do dereito á dedución co fin de non limitar a competitividade internacional das empresas españolas.

    • Mánténse en sectores que non xeran tal dereito, como o sector financeiro e o de seguros.

    • Esténdese a súa aplicación aos servizos intanxibles a consumidores finais para garantir a tributación en destino. Por exemplo, os servizos prestados por un avogado establecido no TAI a un particular residente fóra da Comunidade pasan a tributar polo IVE español se o seu uso efectivo se produce no TAI.

    • Mánténse no caso dos servizos de arrendamento de medios de transporte para evitar situacións de fraude e garantir a competencia deste mercado.

  • Actualización da LIVE á normativa aduaneira comunitaria (artigos: 18. Dous e Tres, 19. 5º, 21. 3º e 7º, 22. Sete e dezaseis, 23, 24, 83.Dous, 167 e anexo sexta LIVE )

    Con efectos desde a entrada en vigor e vixencia indefinida, o artigo 74 da LOXE para 2023 actualiza varios preceptos da LIVE para a harmonización e adaptación do seu contido á normativa aduaneira comunitaria, referentes a:

    • A feita impoñible importación, incluíndo no mesmo a ultimación do réxime de depósito distinto do aduaneiro de bens previamente importados aplicando a exención prevista no artigo 65 LIVE.

    • As operacións asimiladas ás importacións, eliminando a mención á saída de áreas exentas como un espazo físico determinado.

      As exencións nas exportacións, engadindo o suposto de que os bens sexan transportados fóra da Comunidade por quen ostente a condición de exportador de conformidade coa normativa aduaneira.

    • As exencións nas operacións asimiladas ás exportacións, que non comprenderán as exportacións, entregas intracomunitarias ou operacións exentas polos artigos 20 e 20 bis LIVE Asimismo, establécese a exención dos servizos prestados por profesionais estibadores en nome propio a favor de empresas estibadoras que, pola súa parte, préstenos aos titulares da explotación de determinados buques.

    • As exencións relativas ás situacións de depósito temporal e outro situacións, que non comprenderán as exportacións e operacións asimiladas, así como as operacións exentas polo artigo 20 LIVE.

    • As exencións relativas aos réximes aduaneiros e fiscais, eliminando as mencións ao réxime de transformación en Aduana e incluíndo o réxime de zona franca.

    • A base impoñible das importacións, incluíndo o seu cálculo no caso de bens que abandonen o réxime de depósito distinto do aduaneiro cando determine a feita impoñible importación.

    • A liquidación do IVE nas importacións, engadindo o suposto de que a declaración aduaneira se presente noutro Estado membro, en cuxo caso basearase na información recibida do mesmo.

  • Investimento do suxeito pasivo (artigo 84. Un. 2º, anexo sétima LIVE )

    Con efectos desde a entrada en vigor e vixencia indefinida, o artigo 75 da LOXE para 2023 introduce os seguintes cambios no mecanismo de investimento do suxeito pasivo:

    • Estende a súa aplicación ás entregas de refugallos e desperdicios de plástico e de material téxtil, debendo ingresar o IVE destas operacións os adquirentes dos devanditos bens.

    • Exclúe da súa aplicación, pasando a ingresar o IVE o prestador do servizo, a:

      1. os servizos de arrendamentos de inmobles suxeitos e non exentos efectuados por persoas ou entidades non establecidas no TAI co obxecto de que poidan acollerse ao procedemento xeral de dedución e devolución.

      2. os servizos de intermediación no arrendamento de inmobles efectuados por empresarios ou profesionais non establecidos no TAI para garantir a recadación do IVE e reducir as cargas administrativas cando o arrendador presta servizos de arrendamento exento e, con carácter xeral, non debe presentar autoliquidacións por este imposto.

  • Comercio electrónico (artigo 68. Catro LIVE )

    Con efectos desde a entrada en vigor e vixencia indefinida, o artigo 76 da LOXE para 2023 realiza unha serie de axustes técnicos para:

    • Definir de forma máis precisa as regras de localización das vendas a distancia intracomunitaria de bens e o cálculo do límite de 10.000 euros que permite seguir tributando en orixe.

    • Concretar que, para a aplicación do limiar, o provedor debe de estar establecido nun único Estado membro e os bens deben enviarse desde o devandito Estado membro.

  • Procedemento para recuperar o IVE de créditos incobrables (artigo 80. Catro e cinco LIVE )

    Con efectos desde a entrada en vigor e vixencia indefinida, o artigo 77 LOXE para 2023 modifica algúns aspectos deste procedemento para a súa mellor adecuación ao Ordenamento comunitario:

    • Permítese a modificación da base impoñible cando se trate de procesos de insolvencia declarada por un órgano xurisdicional noutro Estado membro aos que resulte aplicable o Regulamento (UE ) 2015/848. Desta forma, a xurisprudencia comunitaria (asunto 756/19, Ramada Storax S.A) e a doutrina administrativa incorpóranse á LIVE.

    • O prazo para a modificación será de dous meses desde que finalice o prazo equivalente na lexislación concursal do Estado membro para o chamamento aos acredores.

    • No caso dos créditos incobrables (art. 80.Catro LIVE ):

      • Rebaíxase o importe mínimo da base impoñible cando o destinatario moroso é un consumidor final (pasa de 300 a 50 euros IVE excluído).

      • Posibilidade de substituír a reclamación xudicial ou requirimento notarial previo ao debedor por calquera outro medio que acredite fidedignamente a reclamación do cobramento a este debedor.

      • Amplíase a 6 meses o prazo para recuperar o IVE desde que o crédito é declarado incobrable, incluíndo un réxime transitorio para que poidan acollerse ao novo prazo os empresarios cuxos prazos de modificación non caducasen a data 1 de xaneiro de 2023.

  • Tipo reducido do 4 %para produtos de hixiene feminina (artigos: 91. Un. 1. 6º b) e 91. Dous. 1. 7ª LIVE )

    Con efectos desde a entrada en vigor e vixencia indefinida, o artigo 78 da LOXE para 2023 establece unha redución do tipo aplicable aos tampóns, compresas e protegeslips, os preservativos e outros anticonceptivos non medicinais, que pasan a tributar do 10 %ao 4 %.

  • Prórroga dos límites excluíntes do réxime simplificado e réxime especial da agricultura, gandaría e pesca (Disposición transitoria décimo terceira LIVE )

    Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2023 e vixencia indefinida, o artigo 79 da LOXE para 2023 prorroga para o exercicio 2023 os límites para a aplicación do réxime simplificado e do réxime especial de agricultura, gandaría e pesca, a semellanza da medida adoptada con respecto á estimación obxectiva no IRPF.

    Polo tanto, as magnitudes excluíntes de carácter xeral serán para o exercicio 2022 as seguintes:

    1. Réxime simplificado:

      • Volume de ingresos no ano inmediato anterior superior a 250.000 euros para o conxunto de actividades económicas, agás as agrícolas, gandeiras e forestais.

      • Volume de compras en bens e servizos no ano inmediato anterior, excluídas as adquisicións do inmobilizado, superior a 250.000 euros.

    2. Réxime especial de agricultura, gandaría e pesca:

      • Volume de compras en bens e servizos no ano inmediato anterior, excluídas as adquisicións do inmobilizado, superior a 250.000 euros.

  • XXXVII Copa América Barcelona

    A Disposición final trixésimo sexta onde se establece o réxime fiscal deste acontecemento, sinala varios beneficios no IVE, entre os que destacan:

    • A devolución do imposto soportado por operacións relacionadas con este acontecemento a empresarios ou profesionais establecidos fóra da Comunidade sen esixir o requisito de reciprocidade.

    • A devolución do IVE con carácter mensual para os empresarios non establecidos no TAI, a entidade organizadora, os equipos participantes e as persoas xurídicas residentes en España constituída con motivo do acontecemento.