11.4. Exención por reinvestimento en rendas vitalicias

Quedan exentas de gravame as ganancias patrimoniais que se poñan de manifesto con ocasión da transmisión de elementos patrimoniais por contribuíntes maiores de 65 anos, sempre que o importe total obtido pola transmisión destínese a constituír unha renda vitalicia asegurada ao seu favor.

Teñase en conta que a exención por reinvestimento en rendas vitalicias tamén resulta aplicable ás ganancias patrimoniais derivadas da transmisión de elementos patrimoniais afectos a actividades económicas, así como ás obtidas a través de entidades en atribución de rendas cando o membro da entidade realice o reinvestimento cumprindo os requisitos esixidos. 

Prazo do reinvestimento

A renda vitalicia deberá constituírse no prazo de seis meses desde a data de transmisión do elemento patrimonial.

Non obstante, cando a ganancia patrimonial estea sometida a retención e o valor de trans­misión minorado no importe da retención destínese integramente a constituír unha renda vitalicia no citado prazo de seis meses. O prazo para destinar o importe da retención, se é o caso, á constitución da renda vitalicia ampliarase ata a finalización do exercicio seguinte a aquel en que se efectúe a transmisión.

 Condicións e requisitos para a aplicación da exención

 a) O contrato de renda vitalicia deberá subscribirse entre o contribuínte, que terá con­dición de beneficiario, e unha entidade aseguradora.

Nos contratos de renda vitalicia poderán establecerse mecanismos de reversión ou períodos certos de prestación ou fórmulas de contraseguro no caso de falecemento unha vez constituída a renda vitalicia.

b) A renda vitalicia deberá ter unha periodicidade inferior ou igual ao ano, comezando a per­cibirse no prazo dun ano desde a súa constitución, e o importe anual das rendas non poderá decrecer en máis dun cinco por cento respecto do ano anterior.

c) O contribuínte deberá comunicar á entidade aseguradora que a renda vitalicia que se contrata constitúe o reinvestimento do importe obtido pola transmisión de elementos patrimoniais, para os efectos da aplicación da exención prevista neste artigo.

 Límite máximo do reinvestimento

 A cantidade máxima total cuxa reinvestimento na constitución de rendas vitalicias dará dereito a aplicar a exención será de 240.000 euros.

Se como consecuencia do reinvestimento do importe dunha transmisión nunha renda vitalicia superásese, considerando os reinvestimentos anteriores, a cantidade de 240.000 euros, úni­camente considerarase reinvestido o importe da diferenza entre 240.000 euros e o importe dos reinvestimentos anteriores.

Reinvestimento parcial

Cando o importe reinvestido sexa inferior ao total do percibido na transmisión, únicamen­te excluirase de tributación a parte proporcional da ganancia patrimonial obtida que corresponda á cantidade reinvestida.

Incumprimento das condicións do reinvestimento anticipación, total ou parcial, dos dere­chos económicos derivados da renda vitalicia constituída

O incumprimento de calquera das condicións establecidas neste artigo, ou a antici­pación, total ou parcial, dos dereitos económicos derivados da renda vitalicia constituída, determinará a sometemento a gravame da ganancia patrimonial correspondente.

En tal caso, o contribuínte imputará a ganancia patrimonial non exenta ao ano de seu obten­ción, practicando autoliquidación complementaria, con inclusión dos xuros de mora, e presentarase no prazo que medie entre a data en que se produza o incumprimento e a finalización do prazo regulamentario de declaración correspondente ao período impositivo en que se produza o devandito incumprimento.

Todos estes detos deberá cubriros no recadro 0354 da páxina 12 da declaración, o programa trsladará toda esta información ao este anexo e apartado.