Saltar ao contido principal
Modelo 100. Declaración do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas 2017

7.4.6.6.1. Apartado C: rendas inmobiliarias imputadas e rendementos de capital inmobiliaria

No apartado C) da páxina  5 da declaración relacionaranse de forma separada os inmobles de que o declarante fose propietario ou usufrutuario nalgún momento do exercicio, excluída a vivenda habitual e as prazas de garaxe (cun máximo de dous), rochos e anexos adquiridos conxuntamente coa vivenda habitual.

Determinarase por cada inmoble a renda inmobiliaria imputada e / ou o rendemento neto do capital inmobiliario correspondente ao mesmo.

Mediante unha xanela de captura de datos farase constar os datos identificativos de cada inmoble (titularidade, natureza, situación, uso ou destino e referencia catastral) e aqueles datos necesarios para determinar o rendemento xerado polo mesmo.

ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENDAS (COMUNIDADES DE BENS, SOCIEDADES CIVÍS NON SUXEITAS A IMPOSTO SOBRE SOCIEDADES, HERDANZAS XACENTES):

As rendas derivadas de bens inmobles arrendados ou cedidos a terceiros por entidades en réxime de atribución de rendas (comunidades de bens, sociedades civís que non estean suxeitas ao Imposto sobre Sociedades, herdanzas xacentes) deberán declararse, e relacionarse os inmobles, no apartado "Réximes especiais: Réxime de atribución de rendas" (apartado F da páxina  9 da declaración).

A imputación de rendas inmobiliarias cuxa titularidade corresponda a entidades en atribución deberán declararse neste apartado (Apartado C da páxina  5 da declaración).

  • DATOS IDENTIFICATIVOS DO INMOBLE

    PROPIEDADE %

    Indicarase, con dous decimais, a porcentaxe de participación na plena propiedaddel inmoble, determinado de acordo coas normas sobre titularidade xurídica que resulten aplicables en cada caso.

    No suposto de núa propiedade sobre o inmoble non deberá indicar o porcentaxe de titularidade correspondente á núa propiedade.

    USUFRUTO %

    Indicarase, con dous decimais, a porcentaxe de participación no usufruto do inmoble, determinado de acordo coas normas sobre titularidade xurídica que resulten aplicables en cada caso.

    NATUREZA

    Indicarase se o inmoble ten natureza rústica ou urbana.

    Só se incluirán os inmoble de natureza rústica que estivesen arrendados ou que xeren imputación de rendas inmobiliarias.

    USO Ou DESTINO DO INMOBLE

    Consignarase unha das seguintes claves en función do uso ou destino do inmoble:

    • Clave 1. Arrendamento:

      Inmobles que no exercicio 2017 estiveron arrendados, subarrendados ou cedidos a terceiros e soamente xeraron rendementos de capital inmobiliaria.

      Consignarase tamén a clave 1 cando o propietario percibise rendementos pola constitución ou cesión de dereitos ou facultades de uso ou gozo sobre o inmoble (usufruto), e, ademais, durante todo o ano o inmoble non estivo a disposición dos seus titulares.

    • Clave 2. A disposición dos seus titulares:

      Inmobles cuxo único uso ou destino no exercicio 2017 foi a disposición dos seus titulares e soamente xeraron rendas inmobiliarias imputadas.

    • Clave 3. A disposición dos seus titulares e arrendado:

      Inmobles que no exercicio 2017 estiveron a disposición dos seus titulares e xeraron rendas inmobiliarias imputadas e, ademais, nalgún momento do exercicio estiveron arrendados xerando rendementos de capital inmobiliaria.

      Tamén se indicará esta clave cando o inmoble estivo a disposición dos seus titulares nalgún momento do exercicio e, ademais, xerou rendementos pola constitución ou cesión de dereitos ou facultades de uso ou gozo sobre o inmoble (usufruto).

      Neste caso, deberase indicar tamén na xanela establecida para calcular a renda inmobiliaria imputada o número de días en que o inmoble estivo a disposición do propietario.

    • Clave 4. Arrendamento como inmoble accesorio:

      Inmoble arrendado, subarrendado ou cedido a terceiros conxuntamente con outro inmoble considerado o obxecto principal do arrendamento, subarrendamento ou cesión, cando non estea especificada a parte da contraprestación que corresponda individualmente a cada un deles . (Por exemplo, praza de garaxe arrendado conxuntamente cunha vivenda).

    • Clave 5. A disposición dos seus titulares e arrendamento como inmoble accesorio:

      Inmobles que no exercicio 2017 estiveron a disposición dos seus titulares e xeraron rendas inmobiliarias imputadas e, ademais, nalgún momento do exercicio estiveron arrendados como inmobles accesorios conxuntamente con outro inmoble considerado o obxecto principal do arrendamento. Neste caso, deberá cubrir a xanela "Inmoble a disposición dos seus propietarios ou usufrutuarios".

    • Clave 6. Vivenda en que nos casos de separación ou divorcio, residen os fillos e o outro proxenitor por resolución xudicial.

      Inmoble de que o contribuínte é total ou parcialmente titular, pero que constitúe a vivenda habitual do seu anterior cónxuxe por haberlle sido asignado a este o uso exclusivo do mesmo na resolución ou sentenza de separación legal ou divorcio.

      Nesta clave deberá consignaros datos identificativos do excónxuxe.

    Importante: Nos supostos das claves 4 e 5 os rendementos derivados do arrendamento do inmoble accesorio deberán reflectirse conxuntamente cos rendementos do inmoble principal.

    SITUACIÓN

    Seleccionarase a clave que corresponda á situación do inmoble entre as seguintes:

    • Clave 1. Inmoble con referencia catastral situado en calquera punto do territorio español, agás País Vasco e Navarra.

    • Clave 2. Inmoble situado na Comunidade Autónoma do País Vasco ou na Comunidade Foral de Navarra.

    • Clave 3. Inmoble en calquera das situacións anteriores pero sen referencia catastral.

    • Clave 4. Inmoble situado no estranxeiro.

    REFERENCIA CATASTRAL

    Recollerase neste apartado a referencia catastral do inmoble que consta no recibo do Imposto de Bens Inmobles que corresponde ao mesmo.

  • DATOS SOLICITADOS PARA O CÁLCULO DA RENDA INMOBILIARIA IMPUTADA

    PORCENTAXE DO INMOBLE QUE ESTÁ A DISPOSICIÓN DO PROPIETARIO Ou USUFRUTUARIO

    No suposto de que só unha parte do inmoble de que o contribuínte é titular estea a disposición do mesmo (por exemplo por encontrarse en parte cedido, arrendado ou afecto a unha actividade económica) deberá indicar, expresado con dous decimais, a porcentaxe que representa a superficie do inmoble que está á súa disposición con respecto á superficie total.

    VALOR CATASTRAL

    Consignarase, como regra xeral, o valor catastral dos inmobles.

    Se á data de devindicación do imposto o inmoble carecese de valor catastral ou este non fose notificado ao titular, a porcentaxe será do 1,1 por cento e aplicarase sobre o 50 por cento do maior dos seguintes valores: o comprobado pola Administración para os efectos doutros tributos ou o prezo, contraprestación ou valor da adquisición.

    REVISADO SI/NON

    Deberase indicar neste apartado se o inmoble ten valor catastral revisado ou non, indicando "SI" naqueles cuxo valor catastral fose revisado no período impositivo do exercicio ou no prazo dos 10 períodos impositivos anteriores e "NON" nos restantes.

    NOTA: Se á data de devindicación do Imposto o inmoble carecese de valor catastral ou este non fose notificado ao titular, deberá indicar neste apartado "SI".

    NÚMERO DE DÍAS QUE O INMOBLE ESTÁ A DISPOSICIÓN DO TITULAR

    Cando non se fose titular do inmoble (ou do dereito real de uso ou gozo sobre o mesmo) durante todo o ano natural, ou cando parte do exercicio estivese en construción ou por razóns urbanísticas non fose susceptible de uso, indicarase o número de días en que se dispuxo da titularidade ou en que o inmoble estivo en condicións de utilización durante o ano 2017.

  • DATOS SOLICITADOS PARA O CÁLCULO DO RENDEMENTO NETO DE CAPITAL INMOBILIARIA

    Abrirase unha xanela de captura de datos en que deberá facilitar a seguinte información:

    TIPO DE RENDEMENTO

    Deberá seleccionar unha das seguintes claves:

    1. Rendementos por arrendamento de inmobles destinados a vivenda con dereito á redución do 60 por 100.

    2. Outros rendementos distintos aos anteriores.

ARRENDAMENTOS DE BENS INMOBLES DESTINADOS A VIVENDA

Redución por arrendamento de vivendas.

Nos supostos de arrendamento de bens inmobles destinados a vivenda, o rendemento neto reducirase nun 60 por 100.

ARRENDAMENTOS A FAMILIARES

No suposto de que o arrendatario do ben inmoble sexa o cónxuxe ou un parente, incluídos os afíns, ata o terceiro grao inclusive, o rendemento neto total non poderá ser inferior ao que resulte de aplicar as regras do apartado “IMPUTACION DE RENDAS INMOBILIARIAS ”|window=main; topic=RENTA IMPUTADA (art. 85.1 Lei)

Con esta finalidade deberá indicar SI ou NON no recadro establecido na xanela de captura de datos.

Importante: Se existisen varios arrendatarios, subarrendatarios, adquirentes ou cesionarios e non todos sexan familiares deberán reflectirse en distinta columna os datos relativos aos rendementos correspondentes a familiares e ao resto.

INGRESOS E GASTOS

Para os efectos de calcular o rendemento neto deberá indicar os ingresos íntegros e gastos deducibles.

Suposto especial: Intereses e gastos de conservación e reparación. Os intereses dos capitais alleos investidos na adquisición ou mellora do ben, dereito ou facultade de uso ou gozo de que procedan os rendementos e demais gastos de financiamento, e os gastos de conservación e reparación deberán indicarse no recadro correspondente da xanela. O importe total a deducir por estes gastos non poderá exceder, para cada ben ou dereito, da contía dos rendementos íntegros obtidos. O exceso sobre este límite será trasladado polo programa ao recadro 063 do modelo de declaración.

Así mesmo, se por aplicación do anterior límite citado quedou pendente de deducir algunha cantidade nos exercicios  2013, 2014, 2015 e 2016, deberá indicara no apartado correspondente da xanela. O importe total a deducir non poderá exceder, para cada ben ou dereito, conxuntamente cos gastos polo mesmo concepto do propio exercicio da contía dos rendementos íntegros obtidos. O programa aplicará o límite citado.

REDUCIÓN POR RENDEMENTOS IRREGULARES

No suposto de que o rendemento teña un período de xeración superior a dous anos ou fose obtido de forma notoriamente irregular no tempo, deberá indicar o importe da redución (30% da diferenza entre a totalidade dos ingresos íntegros irregulares e os gastos que así mesmo teñan natureza irregular). A redución non poderá exceder do 30 %do rendemento neto irregular, unha vez aplicada, se é o caso, a redución por arrendamento de vivenda.    

RETENCIÓNS

Consignarase tamén o importe total das retencións que, se é o caso, practicásense polo arrendatario.

RENDEMENTO MÍNIMO COMPUTABLE NO SUPOSTO DE ARRENDAMENTO A FAMILIARES

Cando o arrendatario ou subarrendatario, adquirente ou cesionario sexa o cónxuxe ou un parente do contribuínte, incluídos os afíns, ata o terceiro grao inclusive o rendemento neto total computable non poderá ser inferior ao importe que resulte de aplicar as regras do apartado “IMPUTACION DE RENDAS INMOBILIARIAS"

Polo tanto, tratandose dun arrendamento aos familiares citados, deberá indicar neste recadro o rendemento mínimo computable.