8.2.6.2.2. Ganancias e perdas patrimoniais derivadas de accións admitidas a negociación en mercados oficiais

Declararanse neste apartado as ganancias e perdas patrimoniais obtidas como consecuencia da transmisión de accións admitidas a negociación nalgún dos mercados secundarios oficiais de valores españois ou en calquera outro dos definidos na Directiva 2004/39/CEE do Parlamento Europeo e do Consello, do 21 de abril de 2004.

Declararanse tamén neste apartado:

As ganancias e perdas patrimoniais non suxeitas a retención derivada do reembolso ou transmisión de participacións ou accións nos fondos e sociedades (fondos de investimento cotizado e SICAV índice cotizado) a que se refire o artigo 49 do Regulamento da Lei 35/2003, do 4 de novembro de Institucións de Investimento Colectivo.
As ganancias e perdas patrimoniais obtidas como consecuencia da transmisión de accións de Sociedades de Investimento admitido a negociación nalgún dos mercados secundarios oficiais de valores españois ou en calquera outro dos definidos na Directiva 2004/39/CEE do Parlamento Europeo e do Consello, do 21 de abril de 2004.

Importante:

Exceptúanse as seguintes ganancias e perdas patrimoniais, que deberán declararse, se é o caso, no apartado "Ganancias e Perdas derivadas de transmisións doutros elementos patrimoniais"

As derivadas da transmisión de accións de entidades cuxo activo estea constituído polo menos nun 50 por 100 por inmobles situados en territorio español, ás que se refire o art.108 da Lei 24/1988, do 28 de xullo, do Mercado de Valores.
As derivadas da transmisión de accións admitidas a negociación nalgún dos mercados secundarios oficiais citados anteriormente, cando a transmisión non se efectuase nos devanditos mercados ou teña a consideración de operación a prazos ou con prezo adiado.

DENOMINACIÓN DOS VALORES

Consignarase o nome ou razón social da sociedade emisora das accións transmitidas.

CÁLCULO DAS GANANCIAS E PERDAS OBTIDAS

Abrirase unha xanela de captura de datos en que deberá facilitar a seguinte información por cada ganancia ou perda producida:

GANANCIAS E PERDAS PATRIMONIAIS DE ACCIÓNS E PARTICIPACIÓNS NEGOCIADAS EN MERCADOS ORGANIZADOS
1. Deberá seleccionar o tipo de valor que orixina a ganancia ou perda patrimonial, distinguindo as que deriven de accións de Sociedades de Investimento Mobiliario e Inmobiliaria do resto.
2. Posteriormente abrirase un menú de selección a fin de distinguir as ganancias patrimoniais en función da data de adquisición das accións, no caso de que se trate dunha perda patrimonial deberá seleccionar este concepto.
3. Deberá consignar por cada operación o valor de transmisión e o valor de adquisición das accións. Considerarase para estes fins unha única operación aquelas ganancias (ou perdas) co mesmo período de xeración.
4. O resultado obterase da diferenza dos importes globais das transmisións efectuadas no exercicio, indicando se algunha das devanditas transmisións esta aplicada á constitución de rendas vitalicias para contribuíntes maiores de 65 anos, ou afectada pola aplicación dos coeficientes correctores, e o importe global das adquisicións.
5. Adicionalmente, se a adquisición se realizou antes do 31-12-1994 deberá facilitar o valor que corresponda ás accións ou participacións para os efectos do Imposto sobre o Patrimonio do ano 2005. O devandito valor será o valor de negociación media correspondente ao cuarto trimestre de 2005 recollido na Orde do Ministerio de Economía e Facenda EHA/492/2006, do 17 de febreiro. O valor que debe reflectir será o resultado de multiplicar o número de accións polo seu valor unitario.
6. Operacións de recompra de valores homoxéneos.
7. Marcarase este recadro se a transmisión orixina unha perda e foron adquiridos valores homoxéneos nos prazos e condicións previstas no artigo 33.5, letraf) da Lei do Imposto, xa que a perda patrimonial non deberá computarse ata que non se produza a posterior transmisión definitiva dos valores readquiridos.
GANANCIAS E PERDAS PATRIMONIAIS DE ACCIÓNS DE SOCIEDADES ANÓNIMAS DE INVESTIMENTO NO MERCADO INMOBILIARIO (SOCIMI) SUXEITAS AO RÉXIME ESPECIAL REGULADO NA LEI 11/2009.

Para os períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2013, as ganancias ou perdas patrimoniais derivadas da transmisión de participacións das Sociedades Anónimas Cotizadas no Mercado Inmobiliario (SOCIMI), determínanse segundo as normas aplicables á transmisión de valores cotizados, desaparecendo a exención limitada que gozaban anteriormente os socios na ganancia patrimonial obtida.

Artigo 49. Fondos de Investimento cotizado e SICAV índice cotizado (RD 1309/2005, do 4 de novembro)

Son fondos de investimento cotizado aqueles cuxas participacións estean admitidas a negociación en bolsa de valores.
Son requisitos para a admisión a negociación en bolsa de valores das participacións dun fondo de investimento os seguintes:
1. Obter a autorización da CNMV, de acordo co procedemento establecido no artigo 10 da lei. Cando se produza baíxaa do fondo no rexistro correspondente da Comisión Nacional do Mercado de Valores, quedará sen efecto a admisión a negociación en bolsa das súas participacións.
2. Cumprir as regras especiais do artigo 52.1. Non resultará esixible, no momento da súa admisión a cotización, que o número mínimo de partícipes sexa o establecido no artigo 3. A constitución dos fondos ante notario e a súa inscrición no rexistro mercantil será potestativo.
3. Que o obxectivo da política de investimento sexa reproducir un índice que cumpra coas condicións previstas no artigo 38.2.d), así como calquera outro subxacente que a Comisión Nacional do Mercado de Valores autorice expresamente.
4. A SGIIC determinará a composición do cesta de valores e / ou a cantidade de efectivo susceptible de ser intercambiados por participacións. As operacións de subscrición e reembolso deberán efectuarse nos valores integrantes do patrimonio ou na cantidade necesaria de efectivo, de acordo co requirido pola sociedade xestora. A respecto disto, a SGIIC poderá limitar no folleto informativo a operativa de subscricións e reembolsos unicamente a entidades, das habilitadas de acordo cos artigos 64 e 65 da Lei 24/1988, do 28 de xullo, do Mercado de Valores, para poder prestar servizos de investimento, coas que subscribise un contrato para ese fin.
5. Aos efectos de facilitar o aliñamento do valor de cotización co valor liquidativo estimado en diferentes momentos da contratación, deberán existir entidades que asuman o compromiso de ofrecer en firme posicións compradoras ou vendedoras de participacións cun diferencial máximo de prezos. Tales entidades deberán pertencer ás categorías sinaladas no parágrafo d).
  
  O folleto informativo do fondo recollerá as condicións e límites do compromiso asumido polas devanditas entidades e do intervalo máximo das cotizacións que ofrecerán.
6. Deberá realizarse unha difusión axeitada a través da sociedade reitora da bolsa en que cotice de:
  1. A carteira do fondo.
  2. A composición do cesta de valores e / ou a cantidade de efectivo susceptible de ser intercambiados por participacións.
  3. O valor liquidativo estimado en diferentes momentos da contratación.
7. Os demais requisitos que poida establecer a CNMV.
Non resultará de aplicación aos fondos de investimento cotizado o procedemento de traspaso de participacións previstas no artigo 28 da lei.
Cando a SGIIC admita que as operacións de subscrición ou reembolso liquídense en efectivo, deberá establecer mecanismos para repercutir, aos investidores que subscriban ou reembolsen, os desaxustes que se poidan producir na reprodución do índice como consecuencia de tales operacións.
Estes fondos non estarán suxeitos ao previsto no artigo 40.
A adquisición en bolsa de valores de participacións de fondos de investimento cotizado estará exenta da obriga de entrega gratuíta do folleto simplificado e do último informe semestral. En calquera caso, previa solicitude, deberase entregar o folleto completo e os últimos informes anuais e trimestral publicado.
Nos documentos informativos da institución en que aparezan datos sobre o valor liquidativo das participacións, tamén deberán aparecer os datos correspondentes baseados na cotización de mercado.

Así mesmo, a CNMV poderá determinar o detalle co que se debe informar en relación á prima ou desconto da cotización con respecto ao valor liquidativo e das diferenzas de rendibilidade que se produzan entre o índice de referencia e o fondo de investimento. En todas as publicacións da institución deberá facerse constar de forma ben visible que o fondo cotiza en bolsa e que a súa política de investimento é reproducir un determinado índice.
Son SICAV índice cotizado aquelas sociedades de investimento colectivo de capital variable que cumpran o que se dispón nos apartados anteriores coas seguintes especialidades:
1. Non resultará esixible, no momento da súa admisión a cotización, que o número mínimo de accionistas sexa o establecido no artigo 6 deste Regulamento.
2. Non lles serán de aplicación os apartados 3 a 6 do artigo 52 nin os artigos 53 e 54 deste Regulamento.
3. Cando a SICAV índice sexa autoxestionada, todas as referencias feitas neste artigo á SGIIC entenderanse feitas ao consello de administración da SICAV .
4. Non será de aplicación ás accións representativas da súa capital social o procedemento de traspaso de accións previstas no artigo 28 da Lei.