9.8.4.2. Deducións do exercicio 2017

Incluiranse as modalidades de investimento reguladas nos artigos 35 a 43 da Lei do Imposto sobre Sociedades, con aplicación das porcentaxes incrementados de dedución, de acordo co previsto no artigo 94 da Lei 20/1991, do 7 de xuño, de modificación dos aspectos fiscais do Réxime Económico e Fiscal das Canarias.

Así, os tipos aplicables sobre os investimentos realizadas serán superiores nun 80 por 100 aos do réxime xeral, cun diferencial mínimo de 20 puntos porcentuais.

• Por gastos e investimentos en actividades de investigación e desenvolvemento:

  • Gastos en I+D: dedución do 45 %

  • Gastos en I+D superior á media dos dous anos anteriores: dedución do 75,6 %

  • Gastos con dereito a dedución adicional: dedución do 37 %

  • Investimentos en elementos afectos a I+ D: dedución do 28 %

• Por gastos en actividades de innovación tecnolóxica: dedución do 32 %

• Por investimentos en bens de interese cultural: dedución do 24 %

• Por investimentos en producións cinematográficas, series audiovisuais e espectáculos en vivo de artes escénicas e musicais (Art.36 da LIS):

  • Investimentos realizados polo produtor: dedución do 38 %

  • Investimentos realizados polo coprodutor financeiro: dedución do 25 %

• Edición de libros: dedución do 21 %

• Por investimentos para a protección do medio natural: 28%

• Por creación de emprego para traballadores con discapacidade: nas mesmas condicións que no réxime xeral, 9.000 ou 12.000 euros por persoa/ano de incremento.

• Dedución por investimentos en territorios da África occidental, e por gastos de propaganda e publicidade. (Art. 27 bis da Lei 19/1994)

• Por creación de emprego: 3.000 euros ou 50% prestación desemprego

• Por activos fixos: 25%

NORMAS COMÚNS

Límite máximo conxunto das deducións

De acordo co previsto no artigo 94 da Lei 20/1991, do 7 de xuño, de modificación dos aspectos fiscais do Réxime Económico e Fiscal das Canarias (segundo a redacción dada polo D. A. 4ª da Lei 19/1994, do 6 de xuño), o límite máximo de dedución será sempre superior nun 80 por 100 ao que se fixe para o réxime xeral, cun diferencial mínimo de 35 puntos porcentuais.

Así, o importe das deducións enumeradas anteriormente do réxime especial para investimentos nas Canarias aplicadas no período impositivo, non poderán exceder conxuntamente do 60 por cento da cota que resulte de minorar a suma das cotas íntegras estatais e autonómica ou complementaria 499 e 500) no importe total das deducións por investimento en vivenda habitual (recadros 501 e 502) por investimentos e gastos en bens de interese cultural (recadros 504 e 505) e por dedución por investimento en empresas de nova ou recente creación (recadro 503).

Non obstante, este límite elévase ao 90 por 100 cando os importes das deducións por actividades de investigación científica e innovación tecnolóxica e para o fomento das tecnoloxías da información e da comunicación que correspondan a gastos e investimentos efectuados no propio período impositivo, excedan do 10 por 100 desa mesma cota.

O límite será do 50 %no caso de investimentos en adquisición de activos fixos.

Estes límites, que se aplican con independencia de que correspondan polos investimentos acollidas ao réxime xeral, son calculados e aplicados polo programa.

Cantidades non deducidas

As cantidades correspondentes ao período impositivo non deducidas poderán aplicarse nas liquidacións dos períodos impositivos que conclúan nos dez anos inmediatos e sucesivos.

Non obstante, as cantidades correspondentes ás deducións por actividades de investigación científica e innovación tecnolóxica e para o fomento das tecnoloxías da información e da comunicación poderán aplicarse nas liquidacións dos períodos impositivos que conclúan nos quince anos seguintes.

O cómputo dos prazos para a aplicación das deducións previstas no presente capítulo poderá diferirse ata o primeiro exercicio en que, dentro do período de prescrición, prodúzanse resultados positivos, nos seguintes casos:

1. Nas entidades de nova creación.

2. Nas entidades que saneen perdas de exercicios anteriores mediante a achega efectiva de novos recursos, sen que se considere como tal a aplicación ou capitalización de reservas.

MANTEMENTO DO INVESTIMENTO

Os elementos patrimoniais afectos a estas deducións deberán permanecer en funcionamento durante cinco anos, ou tres se se trata de bens mobles, ou durante a súa vida útil se for inferior.

Conxuntamente coa cota correspondente ao período impositivo en que se manifeste o incumprimento deste requisito, ingresarase a cantidade deducida, ademais dos xuros de mora.

Formalización

O cálculo das deducións por investimento empresarial non é realizado polo programa.

Para os efectos da formalización, en cada dedución abrirase unha xanela de captura de datos en que deberá facilitar o importe da dedución, e se é o caso, un importe inferior se na declaración de 2016 non desexa aplicar a totalidade.

O programa aplicará o importe facilitado sempre que non exceda dos límites máximos establecidos. Se o importe indicado excede do límite aplicable aplicarase este último.