Saltar ao contido principal
Modelo 100. Declaración do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas 2018

7.5.1.5. Empresas de reducida dimensión

Considérase que unha empresa é de reducida dimensión cando o importe neto da cifra de negocios do ano anterior fose inferior a 10 millóns de euros.

Se se iniciase a actividade no ano anterior, o importe neto da cifra de negocios elevarase ao ano.

Se a actividade se iniciou no ano 2018, atenderase ao importe da cifra de negocios do propio exercicio 2018.

Para determinar o importe neto da cifra de negocios tera en contase o conxunto das actividades económicas exercidas polo contribuínte.

Cando unha persoa física por si soa ou conxuntamente co cónxuxe ou outras persoas físicas unidas por vínculos de parentesco en liña directa ou colateral, consanguínea ou por afinidade, ata o segundo grao inclusive, encóntrense con relación a outras entidades de que sexan socios nalgún dos casos a que se refire o artigo 42 do Código de Comercio, o importe neto da cifra de negocios referirase ao conxunto de persoas e entidades pertencentes ao grupo.

NOTA:

A partir do 1 de xaneiro de 2011, os incentivos fiscais establecidos para as empresas de reducida dimensión tamén serán de aplicación nos tres períodos impositivos inmediatos e seguintes a aquel período impositivo en que a empresa alcance a referida cifra de negocios de 10 millóns de euros, sempre que a mesma cumprise as condicións para ser considerada como de reducida dimensión tanto naquel período como nos dous períodos impositivos anteriores a este último.

Igualmente será aplicable o que se establece no parágrafo anterior cando o devandito cifra de negocios acádese como consecuencia de que se realizase unha operación das reguladas no capítulo VIII do título VII da Lei do Imposto sobre Sociedades, sempre que a empresa que realizase tal operación cumpra as condicións para ser considerada como de reducida dimensión tanto no período impositivo en que se realice a operación como nos dous períodos impositivos anteriores a este último.

BENEFICIOS FISCAIS

As empresas de reducida dimensión poden beneficiarse para determinados elementos dun réxime especial de amortización:

  1. Liberdade de amortización

    1. Para investimentos xeradores de emprego, na forma e condicións establecidas no artigo 102 da Lei do Imposto sobre Sociedades.

    2. Para investimentos de escaso valor : a liberdade de amortización para investimentos de escaso valor que o anterior texto refundido da Lei do Imposto sobre Sociedade regulaba no seu artigo 110 só para entidades de reducida dimensión foi substituído na nova LIS por un beneficio similar aplicable a todos os contribuíntes do citado imposto e  aplícase aos elementos do inmobilizado material novo, cuxo valor unitario non exceda de 300 euros, ata o límite de 25.000 euros referidos ao período impositivo. Se o período impositivo tivese unha duración inferior a un ano, o límite sinalado será o resultado de multiplicar 25.000 euros pola proporción existente entre a duración do período impositivo respecto do ano. (artigo 12.3 LIS)

  2. Amortización acelerada

    1. Os elementos novos do inmobilizado material e dos investimentos inmobiliarias, así como os elementos do inmobilizado intanxible, que se puxesen a disposición do contribuínte nun período impositivo en que a actividade teña a consideración de empresa de reducida dimensión, poderán amortizarse multiplicando por 2 o coeficiente de amortización lineal máximo previsto nas táboas de amortización oficialmente aprobadas.

    2. Os elementos do inmobilizado intanxible con vida útil indefinida e fondos de comercio que non poden ser amortizados pero en que se son deducibles as perdas pola deterioración do seu valor poderán deducirse un 5 por cento do seu valor de adquisición, sempre que a empresa teña a consideración de Reducida Dimensión.

    3. Réxime transitorio: Os titulares de actividades económicas que con anterioridade a 1 de xaneiro de 2015 aplicábanse a amortización dos elementos do inmobilizado material e dos investimentos inmobiliarias ##1##afectas a explotacións económicas en que se materializaba o reinvestimento do importe total obtido na transmisión onerosa de elementos do inmobilizado material e dos investimentos inmobiliarias, tamén afectos a explotacións económicas, que se amortizaban en función do coeficiente que resultaba de multiplicar por 3 o coeficiente de amortización lineal máximo previsto nas táboas de amortización, poderán continuar coa súa aplicación.

  3. Arrendamento financeiro

    En relación cos bens adquiridos segundo o réxime especial de arrendamento financeiro, considérase gasto deducible a parte das cotas que corresponda á recuperación do custo dos bens amortizables, co límite do triplo do coeficiente de amortización lineal segundo táboas de amortización oficialmente aprobadas. O exceso será deducible nos períodos impositivos sucesivos, respectando igual límite.

  4. Perdas por deterioración dos créditos por posibles insolvencias de debedores (art. 104 Lei do Imposto sobre Sociedades)

    Ademais, os contribuíntes que determinen o rendemento da súa actividade no réxime de estimación directa poderán deducir a perda por deterioración dos créditos para a cobertura do risco derivado das posibles insolvencias ata o límite do 1 por 100 sobre os debedores existentes á conclusión do período impositivo, nas condicións establecidas no artigo 112 da Lei do Imposto sobre Sociedades.